Изменения в упрощенке с. Упрощенная система налогообложения

27.04.2019

Самой распространенной системой налогообложения среди коммерческих организаций малого и среднего бизнеса по праву считается «упрощенка» . И если деятельность компании и существующие ограничения по ее применению позволяют использовать этот режим, фирма, без сомнения, выберет именно его. Чем же так хороша УСН?

В первую очередь, тем, что позволяет не платить сложные налоги, такие как НДС и налог на прибыль. Многие руководители самостоятельно ведут бухгалтерский учет в таких небольших компаниях, так как учет не представляет особой сложности.

Основные ограничения

Однако для тех, кто хочет работать на этом специальном налоговом режиме, существует ряд существенных ограничений .

Помимо ограничений по фактическим показателям деятельности, некоторым компаниям применять запрещено в любой ситуации. К ним относят компании, открывшие представительства и филиалы, банковские организации, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды и другие.

Налогоплательщики, которые выбрали для своей деятельности, упрощенную систему, имеют право применять следующие виды объектов:

доходы;

Те компании, которые выбирают объект «доходы», умножают все полученные доходы на 6% и получают величину налога к уплате. Для организаций, выбравших в качестве объекта «Доходы – Расходы», налог рассчитывается следующим образом:

(Доходы – Расходы) * 15%

Власти Субъектов Федерации вправе самостоятельно уменьшать налоговую ставку по каждому из этих объектов. Для объекта «доходы» предусмотрено снижение до 1% в регионах России, а для компаний, применяющих «Доходы — Расходы» — до 5%. Для того чтобы узнать ставки, применяемые в вашем регионе, следует обратиться в ИФНС.

Помимо того, что упрощенцам можно рассчитывать на применения пониженных налоговых ставок, для компаний, применяющих УСН с объектом «Доходы», есть возможность уменьшать ежеквартальные авансовые , то есть предварительные платежи по упрощенному налогу в размере перечисленных взносов по страхованию в государственные внебюджетные фонды.

Организации и предприниматели, имеющие в штате сотрудников, могут уменьшить величину налоговой базы на 50%, а ИП без работников – на 100% перечисленных взносов.

Если с величиной полученных доходов все довольно просто, то к расходам, уменьшающим налог, государство относится с пристальным вниманием.

Виды расходов, которые позволяют снизить величину доходов для расчета налога, являются закрытыми и полностью прописаны в налоговом законодательстве.

Самые распространенные из них — это расходы на оплату труда и налоги, канцелярские расходы и расходы на услуги почты. Проводя проверку, налоговики, в первую очередь, определяют правомерность принятия тех или иных расходов .

Обособленно в этом списке находятся расходы на рекламу, которые организация имеет право принять в расчет при уплате налога УСН. Такие затраты подразделяются на ненормируемые расходы и нормируемые .

К первой категории относят расходы, принимаемые к учету в полной сумме, то есть реклама в средствах массовой информации, световая реклама, участие в мероприятиях. Затраты на другие виды рекламы являются нормируемыми, то есть ограниченными по сумме. Принять такие расходы к учету можно в сумме, не превышающей 1% от выручки компании.

Помимо того, что каждые вид расходов жестко контролируется, не следует забывать об их документальном подтверждении и экономической обоснованности. Все подтверждающие документы должны включать обязательные реквизиты и быть заверены подписью уполномоченных сотрудников.

Тонкости перехода

Если компания решила перейти на УСН, она должна проверить соответствуют ли ее основные показатели деятельности установленные нормам.

Особых изменений на 2018 год не произошло.

Разумеется, при высоком росте цен и значительной инфляции, такие изменения пришлись как нельзя кстати для малого бизнеса. Ведь это позволит компаниям не переходить на общий режим и не становиться плательщиками всех основных налогов, а по-прежнему большую часть заработанных средств тратить на развитие своего бизнеса.

Доходы для перехода на спецрежим

Если компания принимает решение применять упрощенный режим с 2018 года, то необходимо, чтобы ее доходы за девять месяцев не превысили 90 млн. рублей. В случае, когда это действительно так, компания подает уведомление о переходе в фискальные органы по месту регистрации.

Доходы для применения спецрежима

Как уже описывалось выше, для компаний, успешно применяющих УСН, показатель доходов в 2018 году не должен превышать 120 млн. рублей. В том случае, если лимит нарушен, компания автоматически переходит на основную систему налогообложения в том периоде, в котором было нарушено ограничение по доходам.

Основные средства

Компании, использующие в своей деятельности основные средства, обязаны начислять амортизацию . При принятии решения о том, имеет ли право организация применять упрощенную систему, учитывается показатель остаточной стоимости основных фондов организации. Разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой накопленной представляет собой остаточную стоимость.

Для применения «упрощенки» остаточная стоимость не должна превышать на 2018 год 150 млн. рублей.

Особенности учета основных средств по УСН рассмотрены в данном видео.

«Доходы минус Расходы»

Для компаний, применяющих объект «Доходы — Расходы», на 2018 год введен 182 1 05 01021 01 1000 110.

Переход на УСН

Компания, работающая на общем налоговом режиме, получает право осуществить переход на систему единого налога , если все условия для этого перехода в организации выполняются. В этом случае, фирме достаточно уведомить о применении новой системы с 1 января следующего года органы фискального контроля.

В уведомлении указывается дата смены режима, а также выбранный объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на показатель расходов. Также в заявлении нужно указать данные о доходах, полученных по итогам 9 месяцев, о показателе остаточной стоимости основных фондов компании и средней численности персонала. Организациям нужно отправить бланк в налоговые органы по месту регистрации, а предпринимателям – по месту прописки.

Передать сообщение о смене режима можно в органы налогового контроля не позднее 31 декабря года, предшествующего периоду применения УСН. При этом какого-либо ответного письма от инспекции ждать не следует.

Разумеется, упрощенная система, если у компании есть право ее применять, позволяет экономить значительные средства на налоговых платежах.

Компания, применяющая ЕНВД, вправе начать применять УСН либо добровольно, либо в случае прекращения деятельности, которая облагается вмененным налогом.

Также компания может превысить пороги применения ЕНВД (например, величину торговой площади), или для вида деятельности может быть отменена «вмененка» на региональном уровне.

Еще компания может вступить в ряды крупнейших налогоплательщиков страны, а таким организациям, как известно, применять ЕНВД запрещено.

В том случае, когда компания переходит на «упрощенку» по собственной инициативе, осуществить это можно только начиная со следующего календарного года. До 31 декабря компании следует подать в налоговый орган уведомлении о переходе. Как только фирма перешла на УСН, она должна сообщить о снятии с учета по ЕНВД.

Если переход на новый налоговый режим является обязательным для компании, то это возможно с 1-го числа месяца, в котором компания утратила право применять в своей деятельности ЕНВД.

Организации, которые ведут свою деятельность, применяя или уплачивающие ЕСХН, тоже имеют право перейти на уплату упрощенного налога . Для них действуют такие же правила, как и для других налоговых режимов.

Изменить режимы налогообложения на УСН можно непосредственно с начала календарного года, сообщив об этом событии в налоговые органы до 31 декабря. В заявлении о переходе по установленной форме необходимо указать дату перехода, а также систему налогообложения, которая утрачивает действие.

Смена объекта налогообложения

Компания, которая однажды выбрала для себя объект налогообложения, применяя упрощенную систему, может ежегодно этот объект изменять, начиная с первого января.

С этой целью не позднее 31 декабря следует уведомить о переходе органы налогового контроля в бумажном или электронном виде. В течение года новый объект налогообложения выбирать упрощенцам нельзя.

Применение «упрощенки» имеет как плюсы, так и минусы. К плюсам можно отнести значительное снижение налоговой нагрузки на бизнес, упрощенный бухгалтерский учет, а также необходимость представлять в налоговую только одну декларацию один раз в год.

К наиболее значимым недостаткам можно отнести отсутствие необходимости уплачивать , вследствие чего есть возможность лишиться многих клиентов, которые этот налог платят. Также нельзя списать многие виды расходов, например, связанные с браком продукции.

И напоследок отметим, если компания имеет большой потенциал в бизнесе и стремление расширяться, а также уже заняла свою нишу, перед тем как перейти на УСН, следует сравнить все плюсы и минусы применения упрощенного режима.

О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье ". А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:

Выгода применения УСН 2019

Упрощенная налоговая система, УСН, упрощёнка - это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность УСН объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и относительной простотой ведения учета и отчетности, особенно для индивидуальных предпринимателей.

В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 г.)

Упрощенная система объединяет два разных варианта налогообложения, отличающихся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов:

УСН Доходы,

Всегда ли можно ли говорить о том, что УСН - это самая выгодная и простая для учета система налогообложения? Однозначно на этот вопрос ответить нельзя, так как возможно, что в вашем конкретном случае упрощёнка будет и не очень выгодной, и не очень простой. Но надо признать, что УСН - это гибкий и удобный инструмент, который позволяет регулировать налоговую нагрузку бизнеса.

Сравнивать налоговые системы надо по нескольким критериям, предлагаем вкратце пройтись по ним, отметив особенности упрощенной налоговой системы.

1. Суммы выплат государству при ведении деятельности на УСН

Речь здесь идет не только о выплатах в бюджет в виде налогов, но и о платежах на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников. Такие перечисления называют страховыми взносами, а иногда зарплатными налогами (что некорректно с точки зрения бухучета, но понятно для тех, кто эти взносы платит). составляют в среднем 30% от сумм, выплачиваемых работникам, а индивидуальные предприниматели обязаны перечислять эти взносы еще и за себя лично.

Налоговые ставки на упрощёнке значительно ниже, чем налоговые ставки общей системы налогообложения. Для УСН с объектом "Доходы" налоговая ставка составляет всего 6%, а с 2016 года регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%. Для УСН с объектом "Доходы минус расходы" налоговая ставка составляет 15%, но и она может быть снижена региональными законами вплоть до 5%.

Кроме пониженной налоговой ставки, у УСН Доходы есть и другое преимущество - возможность по единому налогу за счет перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работающие на этом режиме юридические лица и индивидуальные предприниматели-работодатели могут уменьшить единый налог до 50%. ИП без работников на УСН могут учесть всю сумму взносов, в результате чего, при небольших доходах может вообще не быть единого налога к выплате.

На УСН Доходы минус расходы можно учитывать перечисленные страховые взносы в расходах при расчете налоговой базы, но такой порядок расчета действует и для других налоговых систем, поэтому его нельзя считать специфическим преимуществом упрощенной системы.

Таким образом, УСН, безусловно - самая выгодная для бизнесмена налоговая система, если налоги рассчитываются, исходя из полученных доходов. Менее выгодной, но только в некоторых случаях, упрощенная система может быть по сравнению с системой ЕНВД для юридических лиц и ИП и относительно стоимости патента для индивидуальных предпринимателей.

Обращаем внимание всех ООО на УСН - организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

2. Трудоемкость учета и отчетность на УСН

По этому критерию УСН также выглядит привлекательной. Налоговый учет на упрощенной системе ведется в специальной Книге учета доходов и расходов (КУДиР) для УСН (бланк , ). С 2013 года юридические лица на упрощёнке ведут еще и бухгалтерский учет, у ИП такой обязанности нет.

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Отчетность на УСН представлена всего лишь одной декларацией, которую надо сдать по итогам года в срок до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП.

Для сравнения, плательщики НДС, предприятия на общей налоговой системе и ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели на ЕНВД сдают декларации ежеквартально.

Нельзя забывать о том, что на УСН, кроме налогового периода, т.е. календарного года, есть еще и отчетные периоды - первый квартал, полугодие, девять месяцев. Хотя период и называется отчетным, по его итогам не надо сдавать декларацию по УСН, но необходимо рассчитать и заплатить авансовые платежи по данным КУДиР, которые потом будут учтены при расчете единого налога по итогам года (примеры с расчётами авансовых платежей приведены в конце статьи).

Подробнее:

3. Споры плательщиков УСН с налоговыми и судебными органами

Нечасто учитываемый, но весомый плюс режима УСН Доходы заключается еще и в том, что налогоплательщику в этом случае нет необходимости доказывать обоснованность и правильное документальное оформление расходов. Достаточно фиксировать полученные доходы в КУДиР и по итогам года сдать декларацию по УСН, не переживая о том, что по результатам камеральной проверки могут быть начислены недоимка, пеня и штрафы из-за непризнания некоторых расходов. При расчете налоговой базы на этом режиме расходы не учитывают вообще.

К примеру, споры с налоговиками по признанию расходов при расчете налога на прибыль и обоснованности убытков доводят бизнесменов даже до Высшего арбитражного суда (чего только стоят дела о непризнании налоговиками расходов на питьевую воду и туалетные принадлежности в офисах). Конечно, налогоплательщики на УСН Доходы минус расходы тоже должны подтверждать свои расходы правильно оформленными документами, но споров об их обоснованности здесь заметно меньше. Закрытый, т.е. строго определенный, перечень расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы, приведен в статье 346.16 НК РФ.

Упрощенцам повезло и в том, что они не являются (кроме НДС при ввозе товаров в РФ), налога, который тоже провоцирует множество споров и сложен в администрировании, т.е. начислении, уплате и возврату из бюджета.

УСН намного реже приводит к . На этой системе нет таких критериев риска проверок, как отражение в отчетности убытков при расчете налога на прибыль, высокий процент расходов в доходах предпринимателя при расчете НДФЛ и значительная доля НДС к возмещению из бюджета. Последствия выездной налоговой проверки для бизнеса не относятся к теме данной статьи, отметим только, что для предприятий средняя сумма доначислений по ее результатам составляет не один миллион рублей.

Получается, что упрощенная система, особенно вариант УСН Доходы, снижает риски налоговых споров и выездных проверок, и это надо признать ее дополнительным преимуществом.

4. Возможность работы плательщиков УСН с налогоплательщиками на других режимах

Пожалуй, единственным существенным минусом УСН является ограничение круга партнеров и покупателей теми, кому не надо учитывать входящий НДС. Контрагент, работающий с НДС, скорее всего, откажется от работы с упрощенцем, если только его расходы на НДС не будут компенсированы более низкой ценой на ваши товары или услуги.

Общие сведения об УСН 2019

Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, предлагаем ознакомиться с ней подробнее, для чего обратимся к первоисточнику, т.е. главе 26.2 Налогового кодекса РФ. Начнём мы знакомство с УСН с того, кто же всё-таки может применять данную систему налогообложения.

Могут применять УСН в 2019

Налогоплательщиками на УСН могут быть организации (юридические лица) и ИП (физические лица), если они не подпадают под целый ряд ограничений, указанных ниже.

Дополнительное ограничение распространяется на уже работающую организацию, которая может перейти на упрощенный режим, если по итогам 9 месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы от реализации и внереализационных доходов не превысили 112,5 млн. рублей. На индивидуальных предпринимателей эти ограничения не распространяются.

банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
организации, имеющие филиалы;
казенные и бюджетные учреждения;
организации, проводящие и организующие азартные игры;
иностранные организации;
организации - участники соглашений о разделе продукции;
организации, доля участия в которых других организаций более 25 %, (за исключением некоммерческих организаций, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
организации, остаточная стоимость ОС в которых более 150 млн. рублей.

Не могут применять УСН в 2019

Не могут применять УСН также организации и индивидуальные предприниматели:

производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.);
добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
перешедшие на единый сельхозналог;
имеющие более 100 работников;
не сообщившие о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом.

УСН также не распространяется на деятельность частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, другие формы адвокатских образований.

Чтобы избежать ситуации, в которой вы не сможете применять УСН, рекомендуем внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП или ООО. Если какой-либо из выбранных кодов будет соответствовать деятельности выше, то отчитываться по нему на УСН налоговая не позволит. Для тех, кто сомневается в своем выборе, можем предложить услугу бесплатного подбора кодов ОКВЭД.

Объект налогообложения на УСН

Отличительной особенностью УСН является возможность добровольного выбора налогоплательщиком объекта налогообложения между «Доходами» и «Доходами, уменьшенными на величину расходов» (который чаще называют «Доходы минус расходы»).

Свой выбор между объектами налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» налогоплательщик может делать ежегодно, предварительно сообщив в налоговую инспекцию до 31 декабря о намерении изменить объект с нового года.

Примечание: Единственное ограничение возможности такого выбора относится к налогоплательщикам - участникам договора простого товарищества (или о совместной деятельности), а также договора доверительного управления имуществом. Объектом налогообложения на УСН для них могут быть только «Доходы минус расходы».

Налоговая база на УСН

Для объекта налогообложения «Доходы» налоговой базой признают денежное выражение доходов, а для объекта «Доходы минус расходы» налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на этом режиме. Доходами на УСН признаются:

доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ.

Налоговые ставки для УСН

Налоговая ставка для варианта УСН Доходы в общем случае равна 6%. К примеру, если вами получен доход в сумме 100 тысяч руб., то сумма налога составит всего 6 тысяч руб. В 2016 году регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%, но не все таким правом пользуются.

Обычная ставка для варианта УСН «Доходы минус расходы» равна 15%, но региональные законы субъектов РФ могут для привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности снизить налоговую ставку до 5%. Узнать о том, какая ставка действует в вашем регионе, можно в налоговой инспекции по месту регистрации.

Впервые зарегистрированные ИП на УСН могут получить , т.е. право работать по нулевой налоговой ставке, если в их регионе принят соответствующий закон.

Какой объект выбрать: УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы?

Существует достаточно условная формула, позволяющая показать, при каком уровне расходов сумма налога на УСН Доходы будет равна сумме налога на УСН Доходы минус расходы:

Доходы*6% = (Доходы - Расходы)*15%

В соответствии с этой формулой, суммы налога УСН будут равны, когда расходы составят 60% от доходов. Далее, чем больше будут расходы, тем меньше будет налог к уплате, т.е. при равных доходах выгоднее будет вариант УСН Доходы минус расходы. Однако, эта формула не учитывает три важных критерия, которые могут значительно изменить рассчитанную сумму налога.

1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

Расходы на УСН Доходы минус расходы должны быть правильно документально оформлены. Неподтвержденные расходы не будут учитываться при расчете налоговой базы. Для подтверждения каждого расхода надо иметь документ об его оплате (такие как квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек) и документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ, т.е. накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ;

Закрытый перечень расходов. Не все расходы, даже правильно оформленные и экономически обоснованные, можно будет учесть. Строго ограниченный перечень расходов, признаваемых для УСН Доходы минус расходы, приводится в ст. 346.16 НК РФ.

Особый порядок признания некоторых видов расходов. Так, чтобы на УСН Доходы минус расходы учесть затраты на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, надо не только подтвердить документально оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их своему покупателю (ст. 346.17 НК РФ).

Важный момент - под реализацией понимают не собственно оплату товара вашим покупателем, а только передачу товара в его собственность. Этот вопрос был рассмотрен в Постановлении ВАС РФ № 808/10 от 29.06. 2010 г., согласно которому «…из налогового законодательства не следует, что условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров является их оплата покупателем». Таким образом, чтобы зачесть расходы на приобретение товара, предназначенного для дальнейшей реализации, упрощенец должен этот товар оплатить, оприходовать и реализовать, т.е. передать в собственность своему покупателю. Факт же оплаты покупателем этого товара при расчете налоговой базы на УСН Доходы минус расходы значения иметь не будет.

Еще одна сложная ситуация возможна, если вы получили от своего покупателя предоплату в конце квартала, но не успели перевести деньги поставщику. Предположим, торгово-посредническая фирма на УСН получила предоплату в размере 10 млн руб., из которых 9 млн руб. надо перечислить за товар поставщику. Если по какой-то причине с поставщиком рассчитаться не успели в отчетном квартале, то по его итогам надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученного дохода в 10 млн руб., т.е. 1,5 млн рублей (при обычной ставке 15%). Такая сумма может быть существенной для плательщика УСН, который работает деньгами покупателя. В дальнейшем, после правильного оформления, эти расходы будут учтены при расчете единого налога за год, но необходимость уплаты сразу таких сумм может стать неприятным сюрпризом.

2. Возможность уменьшить единый налог на УСН Доходы за счет выплаченных страховых взносов . Выше уже говорилось, что на этом режиме можно уменьшить сам единый налог, а на режиме УСН Доходы минус расходы страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы.

✐Пример ▼

3. Снижение региональной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы с 15% до 5%.

Если в вашем регионе был принят закон об установлении дифференцированной налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2019 году, то это станет плюсом в пользу варианта УСН Доходы минус расходы, и тогда уровень расходов может составлять даже меньше 60%.

✐Пример ▼

Порядок перехода на УСН

Только что зарегистрированные субъекты предпринимательской деятельности (ИП, ООО) могут перейти на УСН, подав уведомление в срок не позднее 30 дней с даты государственной регистрации. Такое уведомление можно также подавать в налоговую инспекцию сразу вместе с документами на регистрацию ООО или регистрацию ИП. В большинстве инспекций запрашивают два экземпляра уведомления, но некоторые ИФНС требуют три. Один экземпляр вам выдадут обратно с отметкой налоговой инспекции.

Если по итогам отчетного (налогового) периода в 2019 году доходы налогоплательщика на УСН превысили 150 млн. рублей, то он утрачивает право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 год):

Уже работающие юридические лица и ИП могут перейти на УСН только с начала нового календарного года, для чего надо подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года (формы уведомления аналогичны указанным выше). Что касается плательщиков ЕНВД, которые прекратили вести определенный вид деятельности на вмененке, то они могут подать заявление на УСН и в течение года. Право на такой переход дает абзац 2 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ.

Единый налог для УСН 2019

Давайте разберемся, как должны рассчитывать и уплачивать налог налогоплательщики на УСН в 2019 году. Налог, который платят упрощенцы, называется единым. Единый налог заменяет для предприятий уплату налога на прибыль, налога на имущество и . Конечно, и это правило не обходится без исключений:

НДС надо платить упрощенцам при ввозе товаров в РФ;
Налог на имущество должны платить и предприятия на УСН, если это имущество, согласно закону, будет оцениваться по кадастровой стоимости. В частности, с 2014 года такой налог должны платить предприятия, которые являются собственниками торговых и офисных площадей, но пока еще только в тех регионах, где приняты соответствующие законы.

Для ИП единый налог заменяет НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС (кроме НДС при ввозе на территорию РФ) и налог на имущество. ИП могут получить освобождение от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, если обратятся с соответствующим заявлением в свою налоговую инспекцию.

Налоговый и отчетный периоды на УСН

Как мы уже разобрались выше, расчет единого налога различается на УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы своей ставкой и налоговой базой, но для них одинаковы.

Налоговым периодом для расчета налога на УСН является календарный год, хотя говорить об этом можно лишь условно. Обязанность платить налог частями или авансовыми платежами, возникает по итогам каждого отчетного периода, которыми являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу следующие:

по итогам первого квартала - 25 апреля;
по итогам полугодия - 25 июля;
по итогам девяти месяцев - 25 октября.

Сам единый налог рассчитывают по итогам года, учитывая при этом все уже внесенные поквартально авансовые платежи. Срок уплаты налога на УСН по итогам 2019 года:

до 31 марта 2020 года для организаций;
до 30 апреля 2020 года для ИП.

За нарушение сроков оплаты авансовых платежей за каждый день просрочки начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если не перечислен сам единый налог по итогам года, то дополнительно к пени будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Расчет авансовых платежей и единого налога на УСН

Рассчитывают по единому налогу нарастающим, т.е. суммирующим итогом с начала года. При расчете авансового платежа по итогам первого квартала надо рассчитанную налоговую базу умножить на налоговую ставку, и заплатить эту сумму до 25 апреля.

Считая авансовый платеж по итогам полугодия, надо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (январь-июнь), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. Остаток надо перечислить в бюджет до 25 июля.

Расчет аванса за девять месяцев аналогичен: налоговая база, рассчитанная за 9 месяцев с начала года (январь-сентябрь), умножается на налоговую ставку и полученная сумма уменьшается на уже уплаченные авансы за предыдущие три и шесть месяцев. Оставшаяся сумма должна быть уплачена до 25 октября.

По итогам года рассчитаем единый налог - налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку, из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа и вносим разницу в срок до 31 марта (для организаций) или до 30 апреля (для ИП).

Расчет налога для УСН Доходы 6%

Особенность расчета авансовых платежей и единого налога на УСН Доходы заключается в возможности уменьшать рассчитанные платежи на суммы перечисленных в отчетном квартале страховых взносов. Предприятия и ИП, имеющие работников, могут уменьшить налоговые платежи до 50%, но только в пределах сумм взносов. ИП без работников могут уменьшить налог на всю сумму взносов, без ограничения в 50%.

✐Пример ▼

ИП Александров на УСН Доходы, не имеющий работников, получил доход в 1 квартале 150 000 руб. и уплатил в марте страховые взносы за себя в сумме 9 000 руб. Авансовый платеж в 1 кв. будет равен: (150 000 * 6%) = 9 000 рублей, но его можно уменьшить на сумму уплаченных взносов. То есть, в этом случае авансовый платеж уменьшается до нуля, поэтому платить его не надо.

Во втором квартале был получен доход 220 000 руб., итого за полугодие, т.е. с января по июнь, общая сумма дохода составила 370 000 рублей. Страховые взносы во втором квартале предприниматель уплатил тоже в размере 9 000 рублей. При расчете авансового платежа за полугодие его нужно уменьшить на уплаченные в первом и втором кварталах взносы. Посчитаем авансовый платеж за полугодие: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 руб. Платеж был своевременно перечислен.

Доход предпринимателя за третий квартал составил 179 000 рублей, а страховых взносов в третьем квартале он заплатил 10 000 рублей. При расчете авансового платежа за девять месяцев сначала посчитаем весь полученный с начала года доход: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 рублей) и умножим его на 6%.

Полученную сумму, равную 32 940 рублей, уменьшим на все выплаченные страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 рублей) и на перечисленные по итогам второго кварталов авансовые платежи (4 200 рублей). Итого, сумма авансового платежа по итогам девяти месяцев составит: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 руб).

До конца года ИП Александров заработал еще 243 000 руб., и его общий годовой доход составил 792 000 рублей. В декабре он доплатил оставшуюся сумму страховых взносов 13 158 рублей*.

*Примечание: по правилам расчета страховых взносов, действующим в 2019 году, взносы ИП за себя составляют 36 238 руб. плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. руб. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 руб.). При этом, 1% от доходов можно заплатить по окончании года, до 1 июля 2020 года. В нашем примере ИП заплатил всю сумму взносов в текущем году, чтобы иметь возможность уменьшить единый налог по итогам 2019 года.

Рассчитаем годовой единый налог УСН: 792 000 * 6% = 47 520 руб., но в течение года были уплачены авансовые платежи (4 200 + 740 = 4 940 руб.) и страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13 158 = 41 158 руб.).

Сумма единого налог по итогам года составит: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 руб.), то есть единый налог был почти полностью уменьшен за счет выплаченных за себя страховых взносов.

Расчет налога для УСН Доходы минус расходы 15%

Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН Доходы минус расходы аналогичен предыдущему примеру с той разницей, что доходы можно уменьшить на произведенные расходы и налоговая ставка будет другой (от 5% до 15% в различных регионах). Кроме того, страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а учитываются в общей сумме расходов, поэтому акцентировать на них внимание нет смысла.

✐Пример ▼

Внесем поквартально доходы и расходы фирмы ООО «Весна», работающей на режиме УСН Доходы минус расходы, в таблицу:

Авансовый платеж по итогам 1 квартала: (1000 000 - 800 000) *15% = 200 000*15% = 30 000 рублей. Платеж был уплачен в срок.

Посчитаем авансовый платеж за полугодие: доходы нарастающим итогом (1 000 000 + 1 200 000) минус расходы нарастающим итогом (800 000 +900 000) = 500 000 *15% = 75 000 рублей минус 30 000 руб. (уплаченный авансовый платеж за первый квартал) = 45 000 рублей, которые уплатили до 25 июля.

Авансовый платеж за 9 месяцев составит: доходы нарастающим итогом (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) минус расходы нарастающим итогом (800 000 +900 000 + 840 000) = 760 000 *15% = 114 000 рублей. Отнимем от этой суммы уплаченные авансовые платежи за первый и второй квартал (30 000 + 45 000) и получим авансовый платеж по итогам 9 месяцев равный 39 000 рублей.

Для расчета единого налога по итогам года суммируем все доходы и расходы:

доходы: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 рублей

расходы: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 рублей.

Считаем налоговую базу: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 рублей и умножаем на налоговую ставку 15% = 174 тыс. рублей. Вычитаем из этой цифры уплаченные авансовые платежи (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), оставшаяся сумма в 60 тыс. рублей и будет суммой единого налога к уплате по итогам года.

Для налогоплательщиков на УСН Доходы минус расходы есть еще обязанность рассчитать минимальный налог в размере 1% от суммы полученных доходов. Он рассчитывается только по итогам года и уплачивается лишь в случае, когда начисленный в обычном порядке налог меньше минимального или отсутствует совсем (при получении убытка).

В нашем примере минимальный налог мог бы составить 47 тыс. рублей, но ООО «Весна» заплатило в общей сложности единый налог в размере 174 тыс. рублей, который превышает эту сумму. Если бы единый налог за год, рассчитанный указанным выше способом, оказался меньше, чем 47 тыс. рублей, то возникла бы обязанность заплатить минимальный налог.

УСН, согласно разд. VIII.1 НК, относится к спецрежимам налогообложения. Порядок применения этой системы регламентирован гл. 26.2 НК.

Что дает фирме переход на УСН? Об этом - в нашем материале «Какие возможности оптимизации налогов при УСН?» .

О тех случаях, когда фирма на УСН сдает декларацию по налогу на прибыль, читайте .

Условия применения УСН

Для использования УСН фирма должна подходить под условия применения этого спецрежима. Информацию обо всех условиях, при которых фирма может применять УСН, вы найдете в статьях:

«Порядок применения упрощенной системы налогообложения» ;

Одним из критериев применения УСН является величина доходов фирмы. Определению величины этого показателя посвящены статьи:

«При расчете лимита доходов, позволяющего оставаться на УСН, учитываются возвращенные авансы» .

С 2017 года на период до 2020 года применение коэффициента-дефлятора приостановлено, но увеличено значение обоих пределов:

максимально допускаемого за год дохода - до 150 млн. руб.;
дохода за 9 месяцев 2017 года, недостижение которого позволяет перейти на УСН с 2018 года и последующих лет - до 112,5 млн. руб.

Также выросло (до 150 млн. руб.) значение стоимости основных средств, ограничивающий право перехода на УСН.

Переходить на УСН с 2017 года надо по старым лимитам доходов (об этом - в материале «Внимание! На УСН-2017 переходим по старым лимитам!»), но ориентируясь на новый предел стоимости основных средств (об этом - в материале «При переходе на УСН с 2017 года можно ориентироваться на новый лимит стоимости ОС»).

Об особенностях перевода организации в форме ЗАО на УСН вы узнаете из данной статьи .

Что выбрать - упрощенку или ОСНО, если показатели фирмы соответствуют условиям УСН?

Переход на УСН является добровольным. Это значит, что даже при соблюдении всех условий УСН организация (или ИП) могут остаться на ОСНО. Определиться в плюсах и минусах каждой из систем налогообложения и сделать правильный выбор помогут следующие материалы:

Совмещение спецрежимов

Кроме УСН, НК регламентирует еще и такой спецрежим налогообложения, как патентная система. При этом НК допускает совмещение УСН с ПСН. Как правильно определить величину доходов в этом случае, читайте в материале

Условия перехода на УСН, работы на этом режиме, необходимости отказа от его использования регламентированы НК РФ и устанавливаются одинаковыми для всех работающих наУСН. Однако регионам дано право влиять на величину налоговых ставок, применяемых при определенных видах деятельности или определенными категориями налогоплательщиков. Варианты такого влияния достаточно широки, несмотря назаконодательно установленное ограничение верхних пределов ставок для каждого из видов налоговой базы.

Подробнее о возможностях регионов в части ставок УСН-налога - в материале «Ставки налога по УСН в 2015-2016 годах» .

Когда показатели работы фирмы выходят за рамки установленных критериев для УСН, организация переходит на ОСНО. Поэтому всем тем, кто находится на упрощенке, нужно постоянно отслеживать изменения условий применения этого спецрежима. Наша рубрика «Условия применения УСН» содержит актуальную информацию и позволяет быть в курсе последних изменений.

Что это такое УСНО? Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, "упрощенка") - это специальный режим, который позволяет, при соблюдении ряда условий, значительно уменьшить налоговую нагрузку малого бизнеса. Упрощенка объединяет в себе два разных варианта налогообложения: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы, которые отличаются налоговой ставкой и порядком расчета налогов.

Если вы затрудняетесь в выборе варианта УСН или хотите получить совет от профессионала, вы можете воспользоваться бесплатной консультацией от экспертов 1С:

	УСН Доходы	УСН Доходы минус расходы
Объект налогообложения		Доходы, уменьшенные на расходы
Налоговая ставка	от 1% до 6% (в зависимости от регионального закона)	От 5% до 15% (в зависимости от регионального закона)
Особенности учета	Простой, ведется только учет полученных доходов	Сложный, требует учета доходов и расходов, методология подтверждения расходов такая же, как и при расчете налога на прибыль
Расчет налога	Исчисленный единый налог можно уменьшать на сумму страховых взносов, уплаченных за работников и(или) индивидуальным предпринимателем за себя*	Страховые взносы не уменьшают исчисленный налог, но учитываются в сумме произведенных расходов

* Только ИП без работников могут уменьшать исчисленный единый налог или авансовый платеж на всю сумму уплаченных страховых взносов. Если работники есть (это касается и ИП, и ООО), то уменьшать рассчитанный налог на сумму уплаченных страховых взносов можно не более, чем на 50%.

При выборе между этими вариантами упрощенки нужно рассчитать налоговую нагрузку отдельно для УСН Доходы и для УСН Доходы минус расходы. Кроме размера региональной налоговой ставки, установленной для упрощенной системы налогообложения в 2017 году, учитывайте также, сможете ли вы документально подтверждать произведенные расходы.

Налог на УСН 2017

Налог, который платят на упрощенной системе налогообложения, называется единым. Единый налог заменяет для организаций следующие налоги:

налог на прибыль (в общем случае 20%)
налог на имущество (кроме той недвижимости, которая оценивается по кадастровой стоимости)

Для индивидуальных предпринимателей единый налог заменяет:

НДФЛ от предпринимательской деятельности (13%)
налог на имущество
НДС, кроме того, который платят при ввозе товаров в РФ.

Переход на УСН

Упрощенная система налогообложения - это льготный налоговый режим, поэтому для перехода на него нужно соответствовать ряду условий:

Соблюдать сроки подачи уведомления. В общем случае переход на упрощенку возможен лишь с нового года, но только что зарегистрированные ИП и ООО могут перейти на УСН в срок не позднее 30 дней с даты государственной регистрации. Еще одно исключение сделано для работающих на ЕНВД: они могут перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором снялись с учета, как плательщики вмененного налога.
Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.
Доходы уже работающей организации по итогам 9 месяцев года, в котором она подают уведомление, не должны превышать 112,5 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств должна составлять не более 150 млн рублей.

Кроме того, статья 346.12 (3) НК РФ приводит перечень налогоплательщиков, которые не могут работать на УСН, среди них:

организации, имеющие филиалы
организации, доля участия в которых других организаций более 25 % (за исключением некоммерческих, бюджетных научных и образовательных учреждений, общественных организаций инвалидов)
организаторы азартных игр
иностранные организации
казенные и бюджетные учреждения
производящие подакцизные товары
добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных
частные нотариусы и адвокаты
страховщики, ломбарды, банки, микрофинансовые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, инвестфонды.

Наконец, главное ограничение для тех, кто хочет платить налог на УСН: не превышать лимит получаемых доходов. Если по итогам квартала или года ваши доходы превысят 150 млн. рублей, то вы теряете право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

Отчетность на упрощенной системе налогообложения в 2017 году

Упрощенная система налогообложения достаточно проста для учета и отчетности, особенно на УСН 6%. Налоговая декларация по УСН сдается одна, по итогам года в срок до 31 марта для предприятий и до 30 апреля для ИП. Дополнительно ведется книга учета доходов и расходов (), где в течение года отражают все полученные доходы, а работающие на УСН Доходы минус расходы учитывают еще и произведенные расходы. Другой налоговой отчетности на упрощенной системе налогообложения в 2017 году нет.

Определенные сложности могут возникать для тех плательщиков УСН, которые платят налог с доходов, уменьшенных на расходы. Основной риск здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией некоторых расходов, заявленных в декларации по УСН. В этом случае, кроме недоимки, т.е. доначисления единого налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).

Чтобы избежать таких проблем, нужно учитывать, что произведенные расходы должны быть:

Экономически обоснованы, то есть быть прямо направлены на получение прибыли.
Документально подтверждены, как минимум, двумя документами: о факте хозяйственной операции и об оплате расхода.

Расчет налога УСН

Расчет УСН и уплата налога на упрощенной системе налогообложения имеет свои особенности. Хотя налоговым периодом для расчета налога является календарный год, но обязанность платить авансовые платежи УСН возникает по итогам квартала, в котором был получен доход. Если же дохода в каком-то квартале не было, то и платить авансовые платежи не надо.

Для тех, кто работает на упрощенной системе налогообложения по варианту УСН Доходы минус расходы, существует еще и обязанность уплаты минимального налога. Если по итогам года вы получили доказанный убыток, то все равно обязаны заплатить налог в размере 1% от полученных доходов.

Сроки уплаты на УСН авансовых платежей следующие:

по итогам первого квартала - 25 апреля;
по итогам полугодия - 25 июля;
по итогам девяти месяцев - 25 октября.

Далее по итогам года делают окончательный расчет налога, учитывая при этом все уже внесенные поквартально авансовые платежи. Срок уплаты налога на УСН по итогам налогового периода - до 30 марта следующего года.

Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, нужно грамотно . Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания .

Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (229) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (26) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (11) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (14) 10. Онлайн-кассы (9) 2. Предпринимательство и налоги (395) 2.1. Общие вопросы налогообложения (25) 2.10. Налог на профессиональный доход (3) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (34) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (6) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (58) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (82) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (39) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (11) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (100) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (5) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (21) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (8) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (80) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (24) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (11) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (24) 9.1. НОВОСТИ (4) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)