Договор с условием взаимозачета образец. Тройственное соглашение о зачете взаимных требований: образец. Особенности соглашения о взаимозачете между организациями
Все предприятия, особенно малого бизнеса, часто сталкиваются с отсутствием оборотных средств, поэтому использование такой формы расчетов как взаимозачет требований имеет ряд преимуществ не только за счет экономии денег, но и за счет снижения альтернативных издержек предприятия на размер соглашения о взаимозачете требований.
Однако злоупотреблять заключением договоров взаимозачета не стоит, т.к. это гарантировано привлечет к вам внимание налоговых органов. Отсутствие оплаты лишает сделку коммерческой составляющей , уменьшает налогооблагаемую прибыль предприятия, позволяет обойти оплату через банковские счета, что затрудняет контроль за деятельностью фирмы.
Неправильно оформленный договор взаимозачета требований (скачать) может быть трактован, как договор мены, а это влечет иной бухгалтерский и налоговый учет.
В отличие от товарообменных операций, представляющих собой один двусторонний договор, взаимозачетом погашаются встречные однородные обязательства сторон по двум и более договорам , в случае наступления срока исполнения обязательств по договору.
Основы проведение договоров взаимозачетов
Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны
.
Проще говоря, заключение договора взаимозачета возможно в случае взаимоотношений двух сторон у них образуются взаимные требования: одна и та же сторона является и дебитором, и кредитором. А такое возможно лишь в случае заключения двух договоров, по одному из которых один контрагент является продавцом (товара или услуги), а по второму – покупателем.
Юристы называют такое условие встречными требованиями – и оно обязательно для заключения подобных соглашений. Не советуем вам прибегать к подобным соглашениям при наличии большого числа участников, т.к. доказать круговую взаимную задолженность весьма сложно.
Статья 411 оговаривает случаи недопустимости зачета, среди которых требования:
Заключение договора взаимозачета возможно только по истечении сроков оплаты. Если суммы оплаты отличны, то меньшая сумма зачитывается, а разница погашается деньгами. Однако нельзя зачесть обязательства по договору взаимозачета, исполнение условий которого ни одной из сторон не было начато.
Еще одним условиям законности договора взаимозачета является однородность требований , однако принцип однородности касается только предмета требований, а не причин возникновения (см. информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 декабря 2001 г. N 65 касательно обзора практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований).
Перед проведением взаимозачета необходимо, чтобы одна из сторон направила другой заявление . Причем факта получения другой стороной такого уведомления расценивается, как прекращение обязательств. Таким подтверждением может служить уведомление о вручении заказного письма с описью вложения.
Оформление акта взаимозачета
Правильно оформленное соглашение убережет предпринимателей от многих неприятностей, акт взаимозачета – это первичный расчетный документ . Он в обязательном порядке подписывается обеими сторонами (руководителем и главным бухгалтером) и заверяется печатями (см. ФЗ № 129 «О бухгалтерском учете»).
Подробного описания требует описание состава задолженности. Стороны в обязательном порядке указывают в акте сумму обязательств друг перед другом по каждому расчетному пункту договора взаимозачета . Общая величина задолженности отображается общим итогом в акте. Сумма НДС отражается отдельно для каждого вида задолженности и общим итогов в конце. Налогом на добавленную стоимость товары (работы, услуги) облагаются по ставкам 0, 10 или 18 процентов. Важно не ошибаться при расчете сумм НДС, при взаимозачете вычленяется тот размер НДС, который соответствует виду оказанных услуг или проданных товаров.
Сумма задолженности, фигурирующая в акте обязательно должна сопровождаться подтверждающими документами: договорами, счетами-фактурами, платежными документами, актами выполненных работ.
Договор взаимозачета и НДС
Однако практика заключения соглашений о взаимозачете реализуется, как правило, двусторонним актом о зачете взаимных требований. В акте указывается сумма требований, основания их возникновения и сроки исполнения. Но не все так просто. Если в сумме требований содержится НДС, то налог должен быть перечислен платежкой через обслуживающий банк .
Минфин настоятельно рекомендует уплатить налог в том отчетном периоде, в котором осуществляется взаимозачет. Причем стороны сохраняют за собой право на налоговый вычет, несмотря на то, что денежных перечислений, как таковых, не было. Дополнительно обезопасить себя можно проведением сверки взаиморасчетов и подписанием соответствующего акта.
Взаимозачет для упрощенцев
При проведении взаимозачета предпринимателем, находящемся на упрощенной системе налогообложения, следует особое внимание уделить налогообложению такой сделки. В доходах отражается стоимость переданных покупателю товаров/услуг, а к расходам относят цену договора взаимозачета (в случае, если объектом налогообложения выступают «доходы, уменьшенные на величину расходов»).
Зачастую налоговики настойчиво предлагают произвести взаимозачет по сделкам, дебиторская задолженность по которым длительное время не погашается, т.о. суммы по договорам можно будет отразить в доходах, и, как следствие, увеличить налоговую базу. Отметим, что производить или не производить взаимозачет – решает исключительно предприниматель.
В любом случае, погашение взаимных требований зачетом – весьма привлекательный способ погашения встречной задолженности, главное им не злоупотреблять.
Давайте рассмотрим, как правильно оформить договор взаимозачета, при каких условиях это сделать невозможно, какие последствия будут для использующих упрощенную систему налогообложения и как вычислить НДС.
Что такое взаимозачет
Взаимозачет по разным договорам - процедура, при которой обязательства организации считаются выполненными посредством исполнения подобных услуг. То есть вы заказывали определенное экономическое действие у организации клиента, он выступал в роли исполнителя, услугу выполнил и передал. Но по некоторым причинам вы ее не оплатили в денежном эквиваленте. Затем ваш клиент выступил в роли заказчика, вы исполнили для него экономически подобную работу. В момент, когда пришло время востребования оплаты, вы оформили договор взаимозачета услуг. На выходе - никто никому ничего не должен. Вот он смысл, если излагать простым языком. При этом обратите внимание, что обязательства фирм должны быть однородными. По ним должен наступить срок платежа, если он указан в договоре (образец договора взаимозачета будет приведен ниже), или моментом обязательства платежа считается дата востребования.
Несколько наглядных примеров
Представьте, что вы снимаете офис в здании. Договор аренды подошел к концу, и вы решили ее не продлевать. При этом был осуществлен ремонт помещения, установлена сплит-система, постелен паркетный пол. Все это было сделано за счет вашей фирмы с согласия владельца здания. После прекращения аренды либо владелец обязан возместить ваши затраты на ремонт, либо может быть прописана оплата взаимозачетом в договоре части арендных платежей.
Подрядчик востребовал с заказчика денежные средства за выполненные работы. Однако у него был кредит в банке, поручителем выступал этот самый заказчик. Так как процент за пользование деньгами подрядчик не платил, их оплачивал заказчик. В итоге взаимозачетом возможно принять стоимость работ и сумму выплаченных кредитных средств.
В задаче имеем заемщика и должника, а также лицо, которое должно некоторые денежные средства первому должнику. Ответных требований у них не имеется. То есть цепочка вертикальна. Первый человек занял денежные средства второму, второй - третьему. Ни о каком договоре взаимозачета речи быть не может, так как не имеется встречных требований у оппонента.
Образец договора взаимозачета
Взаимозачет требует специального оформления. Договор взаимозачета должен содержать все реквизиты и суммы требований, являющихся его предметом. Но для начала необходимо предоставить все квитанции, счет-фактуры, акты выполненных работ и чеки, которые являются доказательством наступления обязательств между сторонами. Образец договора взаимозачета можете просмотреть ниже.
Необходимо составить акт сверки, так как взаимозачет может перекрывать не только всю сумму долга полностью, но и гасить ее частично. Это необходимо, чтобы исключить дальнейшее возникновение разногласий. Если сумма, выставленная для взаимозачета, ниже встречных требований, удовлетворенными считаются сделки, по которым срок исполнения наступил ранее. Для начала процесса достаточно заявления одного из участников соглашения другому в произвольной форме. Уведомление печатается в двух экземплярах, на одном из них партнер должен поставить свою визу о получении информационного письма и отправить обратно инициатору. После заключения договора необходимо составить акт. Он является первичным бухгалтерским документом и подтверждает совершение данной операции. В нем также должны быть указаны конкретные обязательства, выведенные для зачета, даты их совершений, платежа и суммы. На каждом экземпляре должны быть подписи директора и главного бухгалтера обеих сторон и оттиски фирменных печатей.
НДС во взаимозачете
При оформлении акта в соответствующих графах бланка должна прописываться сумма входного и исходящего НДС. Уплачивать ее нужно с помощью денежного перевода в банк в том отчетном периоде, когда был подписан акт взаимозачета.
Однако налоговики часто приравнивают операцию взаимозачета к договору мены и требуют к принятию в учете исключительного входного НДС поставщику. Это по законодательству неприемлемо. В случае если к вам поступила подобная претензия, смело обращайтесь в арбитраж. В последнее время такие дела чаще всего решаются в пользу плательщика налоговых сборов. Кстати, от налоговых вычетов суммы взаимозачета не освобождаются.
Когда взаимозачет запрещен
Если срок оплаты обязательства еще не истек, никакой договор взаимозачета подписать невозможно. Оформление должно проводиться только по завершенным сделкам с истекшим сроком денежных операций. Также невозможно оформить подобный договор, если истек срок исковой давности у обязательства. Есть еще несколько условий, которые являются противоречащими заключению такого соглашения. К ним относятся вопросы о пожизненном содержании, уплата алиментов, случаи нанесения ущерба или вреда здоровью человека.
Взаимозачет не может быть осуществлен, если к одной из сторон возбужден процесс признания банкротом. Могут быть и иные моменты, оговоренные непосредственно в договоре, а также вынесенные государством. Например, в Гражданском кодексе предусмотрена невозможность предъявления такого требования, если не внесен вклад в уставный капитал. Такая же система касается акционеров в акционерных обществах.
Взаимозачет при упрощенной системе налогообложения
Предпринимателям, использующим упрощенную систему налогообложения, следует быть наиболее внимательным к подобным операциям. Итог ее будет занесен в колонку "доходы", а значит, увеличит объем налогооблагаемой суммы. Налоговые органы частенько настаивают на проведении взаимозачетов, чтобы незакрытые сделки закрывались быстрее, однако управляющий вправе самостоятельно решать, проводить их или нет. Знайте и пользуйтесь своими правами, чтобы избежать лишних издержек в процессе экономической деятельности.
Акт и соглашение взаимозачета
Как прописать в договоре взаимозачет, рассмотрим в этом абзаце. Для вступления в силу процесса взаимозачета достаточно заявления с одной стороны. При этом в документе (образец договора взаимозачета приведен выше) может содержаться одна-единственная запись: "В соответствии с условиями настоящего договора, допускается прекращение обязательств в соответствии со статьей 410 Гражданского кодекса РФ путем зачета однородного встречного требования". В дальнейшем, при наступлении необходимой ситуации, оформляется акт. Он должен в обязательном порядке содержать следующие пункты: название, дату и место составления документа, название организации, которая занялась оформлением, измерители в натуральном и денежном выражении, ссылки на документы-источники, из-за которых возникло обязательство, информацию по нему, общую сумма зачета, фамилию, имя и отчество должностных лиц, а именно управляющего (директора, генерального директора) и главного бухгалтера, а также оттиск печати. Акт составляется в двух экземплярах, к нему прикладываются копии документов-источников.
вы можете загрузить на нашем сайте - заключается, как и любой другой, в юрисдикции ГК РФ. При этом следует учитывать ряд особых требований к его составлению. Изучим особенности заключения такого договора подробнее.
Могут ли 3 фирмы заключить договор взаимозачета?
Любой договор в рамках юрисдикции гражданского законодательства может быть многосторонним, то есть предполагать участие трех и более сторон (ст. 154 ГК РФ). Договор взаимозачета - добровольного отказа стороны в реализации договорного права требования в обмен на аналогичный отказ другой стороны - также может быть трехсторонним. Такой договор должен соответствовать критериям, прописанным в ст. 410 ГК РФ, то есть предполагать взаимное прекращение обязательств сторон (например, по оплате поставок товаров или услуг в рублях) после наступления срока истребования таких обязательств (если законом не разрешено иное).
Любая сторона договора вправе инициировать взаимозачет в одностороннем порядке. Однако у других участников правоотношений впоследствии могут возникнуть возражения по поводу такой инициативы, и каждой из сторон придется доказывать свою правоту в суде. Поэтому многие фирмы предпочитают оформлять взаимозачет обязательств в рамках отдельного договора, который может быть трехсторонним.
При этом структура обязательств, которые есть у сторон друг перед другом, может быть разной. Распространен «замкнутый круг» обязательств, когда все 3 фирмы что-то должны друг другу.
Пример
Фирма A должна 100 000 руб. фирме B , которая должна 100 000 руб. фирме C . В свою очередь, фирма C должна 100 000 руб. фирме A . Если стороны договорятся о взаимозачете суммы в 100 000 руб., то никто никому не останется должен.
Составление договора взаимозачета, в том числе трехстороннего, имеет ряд нюансов. Изучим их.
Образец тройственного договора взаимозачета: как составить документ
При составлении рассматриваемого документа нужно иметь в виду, что:
1. Непосредственно перед подписанием договора желательно произвести сверку расчетов по задолженностям (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.2016 № Ф08-3112/16 по делу № А32-7482/2015).
Результаты сверки могут быть закреплены в отдельном акте.
2. Взаимозачет возможен только по однородным требованиям.
Главный критерий однородности здесь - способ погашения обязательств. Он может быть представлен, к примеру:
- денежными расчетами в установленной валюте;
- поставками определенных товаров в установленном количестве (определенных услуг в установленном объеме);
- передачей долговых расписок (векселей) или уступки права требования по задолженности третьих лиц.
То есть если по договору между фирмами A и B предусмотрены денежные расчеты, а по договору между фирмами B и C - натуральные поставки, то взаимозачет осуществить не получится.
3. Договор не может быть составлен, если (ст. 411 ГК РФ):
- хотя бы одно зачитываемое обязательство связано с возмещением вреда здоровью, пожизненным содержанием, уплатой алиментов;
- хотя бы по одному из обязательств истек срок исковой давности;
- есть иные препятствия к его заключению, обусловленные законом или договором.
4. В договоре должны быть отражены сведения:
- о составе взаимно зачитываемых обязательств;
- правовые основания для возникновения соответствующих обязательств (со ссылками на договоры, первичку);
- о денежном выражении обязательств.
Ознакомиться с образцом тройственного договора взаимозачета вы можете на нашем сайте по ссылке ниже.
Под актом взаимозачета следует понимать документ, предназначенный для урегулирования встречных претензий, которые возникли в результате проведения двух и более сделок. Его применяют при возникновении взаимных денежных обязательств, которые выгоднее погасить, не перечисляя средства друг другу.
Порядок применения акта взаимозачетов прописан в статье 410 Гражданского кодекса РФ. На практике организациями составляется документ установленного образца за подписью всех сторон сделки. Перед тем как его подписать, проводиться сверка всех расчетов и взаимных обязательств. Преимуществом акта взаимозачета является его способность нивелировать возражения другой стороны.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Согласно законодательству, в акт необходимо включить: дату составления, реквизиты участников сделки, основные требования, указание на погашение взаимных обязательств зачетом, печать и подписи сторон. Правильно составленный подобный документ может стать средством оптимизации платежной системы обоих предприятий.
Главные уточнения
Общие моменты
Акт взаимозачета применяется в случае возникновения необходимости сверить общие обязательства одной компании с другой. В договор включаются все долги или только их часть за определенный период времени. Унифицированного образца подобного документа законодательством РФ не утверждено. Юристы все же советуют придерживаться структуры, которая сложилась за время практического применения данного инструмента взаимозачетов.
Нельзя использовать акт взаимного зачета задолженности в следующих ситуациях:
- расходы на пожизненное содержание граждан;
- уплата алиментов;
- компенсация за нанесенный вред здоровью человека;
- одна сторона взаимозачетов проходит по делу ее банкротства.
Подобный документ составляется в двух экземплярах: первый остается в организации, которая инициировала сделку, второй — передается контрагенту. Если в акте были ссылки на сопутствующие документы, например, договора, к нему необходимо приложить их копии.
Правила проведения
Односторонний
Зачет взаимных обязательств может быть произведен по заявлению одной стороны. Законодательством это не запрещено. Особых требований к данному виду документов нет. Достаточно будет соблюдения основных требований, которые выставляются к первичным документам. Отдельной строкой выделяется НДС по каждому обязательству. Это обезопасит от ошибок бухгалтера.
Таким образом, погасить встречные обязательства возможно в одностороннем порядке. Для этого партнера необходимо известить в письменном виде. Инициатор взаиморасчетов должен направить контрагенту заказное письмо с уведомлением для того, чтоб иметь подтверждение о получении письма.
Инструкция по оформлению
Процедура проведения взаимозачетов состоит из нескольких этапов. На первом этапе стороны должны выявить общие задолженности. Лучше всего это сделать при личной встрече ответственных лиц. Такое общение позволит выявить спорные моменты, согласовать их и составить качественный документ за кратчайший срок.
На втором этапе проходят все официальные процедуры по подписанию договора взаимозачетов, где прописаны все требования с указанием финальных сумм и размера НДС. При одностороннем взаимном зачете задолженностей направляется официальное письмо.
Алгоритм составления взаимных зачетов следующий:
- Сначала необходимо сделать сверку общих расчетов по всей взаимной задолженности. Рациональней совершить подобные сверки по всем договорам и вывести итоговую сумму.
- Обменяться с партнерскими компаниями актами сверки. Документы обязательно подписываются официальными лицами: главный бухгалтер и директор и заверяются печатью предприятия.
- Отправить письмо другой стороне о своих планах произвести зачет. Обязательства списываются в меньшем количестве, когда суммы общих задолженностей не одинаковые.
- Если случай сложный, следует заключить договор о завершении выполнения взаимных обязательств путем составления зачета встречных требований.
- Денежные обязательства могут быть выражены в разных валютах. Для удобства их следует перевести в одинаковые денежные единицы.
- Завершают процесс взаимозачетов бухгалтерские проводки. После этого взаимные обязательства считаются завершёнными.
Юридические лица в процессе хозяйственной деятельности часто используют такой способ прекращения обязательства, как соглашение о взаимозачете между организациями. Составляется такой документ достаточно просто. Но имеет свои нюансы – условия, несоблюдение которых может привести к признанию такой .
Мы расскажем о специфике оформления соглашения о взаимозачете между организациями. Кроме того, на сайте доступен сервис «консультация юриста», обратившись к которому можно получить ответ на индивидуальный вопрос.
Пример соглашения о взаимозачете между организациями
Соглашение о взаимозачете
Мы, нижеподписавшиеся,
Общество с ограниченной ответственностью «Верега», ОГРН 4987599295, место нахождения: Россия, Тюменская область, г. Тюмень, ул. Свободы, д. 47, оф. 405, в лице директора Якущева Игоря Сергеевича, действующего на основании Устава, именуемое далее «Сторона 1», с одной стороны, и
Общество с ограниченной ответственностью «СтройВорк», ОГРН 497563687, место нахождения: Россия, г. Москва, ул. Б.Хрусталева, д. 4, корп.2, пом. 198, в лице представителя Ковалева Сергея Дмитриевича, паспорт гражданина РФ серия 54 12 № 467461, выдан ТОМ Индустриального района г. Краснодара 17.11.2002 г., адрес регистрации: г. Москва, ул. Ясеневая, д. 5, кв. 84, действующего на основании доверенности № 10, удостоверенной генеральным директором, именуемое далее «Сторона 2», с другой стороны,
а вместе именуемые «Стороны», руководствуясь ст. 410 Гражданского кодекса РФ, заключили настоящее соглашение о нижеследующем:
- 1. Стороны частично прекращают взаимные обязательства на сумму 320 000 (триста двадцать тысяч) руб. путем проведения зачета взаимных требований.
- Сторона 1 производит зачет требования к Стороне 2 путем погашения в полном объеме задолженности по уплате арендных платежей по договору аренды земельного участка от 11.05.2017 г. № 4-АЗ с кадастровым номером 45:54:32487662:12, расположенного по адресу: г. Тюмень, ул. Примерная, 83, в размере 320 000 (триста двадцать тысяч) руб.
Срок требования наступил 01.07.2018 г.
- Сторона 2 производит зачет задолженности Стороне 1 путем уменьшения суммы основного долга по договору займа № 11-З от 07.03.2018 г. на сумму в размере 320 000 (триста двадцать тысяч) руб.
Срок требования наступил 07.07.2018 г.
- С момента подписания настоящего соглашения Стороны считают себя свободными от обязательств, предусмотренных п. 2, 3 настоящего соглашения, в размере, прекращенном зачетом.
- Настоящее Соглашение составлено и подписано в двух аутентичных экземплярах – по одному для каждой Стороны.
- Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами и является неотъемлемой частью договора аренды земельного участка от 11.05.2017 г. № 4-АЗ и договора займа № 11-З от 07.03.2018 г.
- Реквизиты и подписи Сторон:
ООО «Верега» ООО «СтройВорк»
юр. адрес: Россия, Тюменская область, юр. адрес: Россия, г. Москва,
ул. Свободы, д. 47, оф. 405 ул. Б.Хрусталева, д. 4, корп.2, пом. 198
ОГРН 4987599295 ОГРН 497563687
ИНН/КПП 498464/47798879 ИНН/КПП 584846897/68744876
р/с 65546879898798 р/с 646468478684
в ПАО ВТЮ в ПАО СТБ
БИК 64978978 БИК 54879797
Директор И.С. Якущев Представитель С.Д. Ковалев
Как заключить соглашение о взаимозачете между организациями
Зачету однородных требований посвящена ст. 410 ГК РФ. Исходя из содержания которой усматривается, что для проведения такой операции достаточно заявления одной стороны. В принципе, такое уведомление может быть составлено по образу . При этом зачет будет считаться состоявшимся с даты получения второй стороной соответствующего заявления (уведомлении).
На практике более распространена форма такого документа, как соглашение сторон о зачете. Потому что иногда сложно доказать факт получения уведомления контрагентом. До подписания соглашения обычно составляется по договору, чтобы зафиксировать размер обязательств.
Особенности соглашения о взаимозачете между организациями
Зачесть можно только однородные требования, обычно, денежные. Если же речь идет о предоставлении имущества взамен исполнения обязательства, составьте . При этом допускается заключать не только двусторонние соглашения о взаимозачете между организациями, но и многосторонние.
Важный момент: если речь о возможности взаимозачета между организациями идет после одной из сторон, правильным будет следующий порядок действий:
- подача встречного иска
- поступление или вынесение решения суда после рассмотрения дела
В то же время соглашение о взаимозачете между организациями может заключаться на стадии исполнительного производства, т.е. такая процедура будет означать фактическое исполнение решения.
Случаи, когда взаимозачет не может быть осуществлен, перечислены в ст. 411 ГК РФ. Кроме того, не допустим зачет с момента возбуждения дела о банкротстве одной из сторон сделки.
Содержание соглашения о взаимозачете между организациями
Документ включает в себя:
- место и дата заключения соглашения
- фирменное наименование организацией, наименование лиц, выступающих от имени, в т.ч. по
- каждое обязательство с указанием основания возникновения (сделка, неустойка, убытки)
- полный или частичный взаимозачет, сумма погашения обязательств
- вступление в силу соглашения о взаимозачете между организациями.
