Документ «Отчет комиссионера о продажах товаров. Возврат товара, который был получен по договору комиссии Отчет комиссионера о продажах в 1с

30.06.2019

Как в программе 1С 8.3 Бухгалтерия правильно заполнить и сформировать отчет комиссионера о продажах?

В комиссионной торговле всегда действуют комитент и комиссионер. Кто же это такие?

Комитентом называется сторона, передающая товары «на реализацию», или, другими словами, на комиссию.
Комиссионер получает товар, продает его, за это ему выплачивается комиссионное вознаграждение.

«1С 8.3 Бухгалтерия 3.0» поддерживает операции комиссионной торговли как по отношению к комитенту, так и комиссионеру.

Пример. Наша организация передала комиссионеру товары «на реализацию». Комиссионное вознаграждение по договору должно составить 50% от разницы между стоимостью переданных товаров и выручкой. Комиссионер продал товары, отчитался об этом и получил вознаграждение.

Передача товара комиссионеру

1. Заключаем с комиссионером договор. Для контрагента необходимо создать новый договор, выбрав вид договора «С комиссионером (агентом) на продажу». В форме договора есть раздел «Комиссионное вознаграждение». Здесь можно выбрать способ, которым будет рассчитываться вознаграждение (варианты - процент от суммы продаж, процент от разности сумм продажи и поступления, либо «Не рассчитывать»), а также указывают его размер (в процентах).

2. Передаем товары на комиссию. Операция оформляется типовой «Реализацией». При создании документа необходимо выбрать вид «Товары, услуги, комиссия», в документе указать контрагента и договор, затем занести товары обычным образом на вкладке «Товары». 1С 8.3«понимает», что это комиссия, а не продажа, так как выбран договор «с комиссионером». (На изображении ниже «Договор комиссии» – это наименование договора, взятое для примера. Не забывайте, что для правильного выполнения операций важно выбрать вид договора, а не просто указать наименование).

Поскольку документ отражает передачу на комиссию, в табличной части появилась графа «Счет передачи». Это бухгалтерский счет, служащий для учета товаров, которые переданы комиссионеру. По умолчанию указан счет, установленный в справочнике для данной номенклатуры (если номенклатура имеет вид «Товар», то это счет 45.01 «Покупные товары отгруженные»).

Документ выполняет проводки бухучета по каждой позиции в дебет счета передачи, в нашем примере сформируются проводки Дт 45.01 Кт 41.01.

Регистрация отчета комиссионера в 1С Бухгалтерия 8.3

3. Регистрируем отчет комиссионера, начисляем вознаграждение. Для этих целей предназначен специальный документ программы 1С. Зайдем в раздел «Продажи» (подраздел Продажи), откроем пункт «Отчеты комиссионеров о продажах», создадим новый документ.

На вкладке «Главное» выберем контрагента и договор. В форме документа есть раздел «Комиссионное вознаграждение», сюда нужно внести сведения для расчета и учета вознаграждения.

Если ранее в договоре уже были заполнены способ расчета и процент вознаграждения, то они автоматически подставляются в документ. При необходимости эти данные доступны для изменения. Также здесь можно указать счет учета НДС и ставку НДС по вознаграждению и зарегистрировать счет-фактуру, полученную от комиссионера.

Отметка «Комиссионное вознаграждение удержано из выручки» ставится, если комиссионер произведет оплату за товар сразу за вычетом вознаграждения. Если же он оплатит товар полностью, а вознаграждение будет выплачено отдельно, то эту отметку ставить не нужно.

Ниже следует указать счет и аналитику затрат на вознаграждение. Как правило, по умолчанию устанавливается счет 44.01 «Издержки обращения» и статья затрат «Услуги комиссионеров».

Вкладка «Реализация» предназначена для сведений о проданных товарах. Очень удобная возможность - автоматическое заполнение по тому документу реализации, которым мы отразили в программе передачу товаров на комиссию.

Для этого нужно просто нажать «Заполнить» и выбрать нужный вариант. (Другая возможность - создать «Отчет комиссионера» на основании «Реализации»). В табличной части ниже появятся товары. Их количество можно отредактировать вручную, доступен и ручное занесение товаров.

В таблице товаров есть графы «Цена передачи» (по этой цене товар был передан комиссионеру), и просто «Цена» (цена продажи). В нашем случае цена передачи установлена автоматически по документу реализации. Цену продажи поставим вручную.

Поскольку в документе указан способ расчета вознаграждения, программа произведет расчет согласно этому способу и заполнит графу «Сумма вознаграждения». Если бы был выбран способ «Не рассчитывать», то пришлось бы сумму вознаграждения указать вручную.

В табличной части «Покупатель» можно при необходимости указать покупателя товаров и данные для счета-фактуры (который будет создан при проведении документа)
Вкладка «Возвраты» предназначена для отражения возврата нереализованных товаров, если такое произошло
На вкладке «Денежные средства» отражаются сведения об оплате от покупателя. Данные вносятся вручную
На вкладке «Дополнительно» есть поля для указания грузоотправителя и грузополучателя в том случае, если они отличаются от поставщика и покупателя

После проведения наш документ 1С сформирует проводки бухучета в отчете комиссионера:

Дт 90.02 Кт 45.01 (списание себестоимости проданных товаров)
Дт 62 Кт 90.01 (выручка)
Дт 44.01 Кт 60.01 (затраты на комиссионное вознаграждение)

Кроме того, поскольку в документе была установлена настройка «Комиссионное вознаграждение удержано из выручки», сформирована проводка по удержанию вознаграждения: Дт 60 Кт 62.

В примере наша организация - плательщик НДС, поэтому формируются проводки начисления НДС по проданным товарам (Дт 90.03 Кт 68.02) и выделения НДС по вознаграждению (Дт 19.04 Кт 60).

Оплата товара и выплата комиссионного вознаграждения

4. Получаем оплату за товар, выплачиваем вознаграждение комиссионеру. Для ввода документов, регистрирующих получение оплаты за товары («Поступление наличных» или «Поступление на расчетный счет»), удобно использовать механизм ввода на основании.

Нужно открыть «Отчет комиссионера», нажать «Создать на основании» и выбрать необходимое. Документ оплаты будет создан и заполнен автоматически. Если в «Отчете комиссионера» был установлен флаг удержания вознаграждения из выручки, то сумма оплаты будет сразу уменьшена на величину вознаграждения.

Если же флага нет, то в документе на получение оплаты будет стоять полная сумма. Тогда выплату комиссионного вознаграждения (наличную или безналичную) оформляют отдельным документом, который тоже возможно создать на основании «Отчета комиссионера».

По материалам: programmist1s.ru

Нередко так случается, что одна из сторон соглашения (покупатель) вынуждена произвести возврат приобретенной продукции. Одной из причин отказа является ненадлежащее качество товара.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В этом случае используется документ под названием «Возврат товаров от покупателя». Однако инициатором возврата продукции также может быть комиссионер. Но, независимо от того, кто именно отказался от приобретенной товарной массы, при оформлении документа в программе 1С необходимо выбирать вид операции – продажа, комиссия. Учитывая нюансы бухгалтерского и налогового учета необходимо детальнее разобраться, что такое возврат товара комиссионеру от покупателя и как правильно делать проводки при возврате продукции.

Начало всех начал

Покупатель имеет право вернуть продукцию как надлежащего, так и ненадлежащего качества. Порядок возврата продукции установлен законом. Следовательно, налогоплательщик, получивший возврат товара должен произвести соответствующее отображение произведенной операции в бухучете.

Как поступить?

По общим правилам исполнение условий договора и передача качественной продукции считается реализацией. Если продавец находится на ОСН, то ему необходимо зафиксировать поступление возвращаемого товара.

Основанием для проведения этой операции является выписанная лицом, осуществившим покупку товарная накладная ТОРГ-12.

Продавец, в свою очередь, оформляет корректировочный счет-фактуру, что впоследствии должен быть зарегистрирован в книге покупок на момент принятия возвращенной продукции к учету. После этого покупатель наделяется правом заявить НДС к удержанию.

Если продавец нарушил условия соглашения или поставил дефектную продукцию, то такой возврат не считается реализацией. Как следствие покупатель осуществляет возврат товарной массы на основании расходной накладной. Тогда как продавец производит контрзапись по ранее осуществленной отгрузке, а также оформляет корректировочный счет-фактуру (далее — счет). На основании этого документа можно будет принять НДС к удержанию. Отображение операций в бухучете налогоплательщика происходит следующим образом:

Выручка от продажи товарной массы покупателю считается доходом:

Кт 90 «Продажи» (субсчет 90–1 «Прибыль») Дт 62 «Расчеты с покупателями…».

Параллельно должно происходить списание себестоимости отчужденной продукции с кредит счета 41 «Товары» в дебет счет 90 (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»). Отдельно стоит рассмотреть ситуацию, когда условия соглашения были выполнены в полном объеме, а возврат товара произошел после его фактического принятия на учет получателем.

Подобные операции называются обратной реализацией, где экс покупатель обретает статус поставщика, а организация становится покупателем продукции.

Следовательно, нынешний поставщик должен выписать бывшему продавцу товарную накладную ТОРГ-12. Прием возвращенной продукции к бухучету производится получателем по себестоимости, т. е. сумме денег, которая равна фактическим затратам на ее покупку.

Проводка по оприходованию товара осуществляется следующим образом:

Дт 41 «Товары» Кт 60 «Расчеты с поставщиками…».

В то же время, по мнению фискального органа, возврат продукции считается реализацией, если на момент возврата она была полностью оприходована покупателем. Поэтому переход права собственности на товарную массу подпадает под налогообложение НДС.

Но, если лицо купившее товар не является плательщиком НДС, например, по причине применения УСН, то при возврате продукции налог не начисляется.

При таких обстоятельствах Минфин советует поставщикам оформлять корректировочный счет. Что касается продавца, то у него возникает право на удержание НДС в части возвращенной продукции.

Чтобы оприходовать полученную товарную накладную лицо, осуществляющее продажу товара должно использовать документ 1С «Возврат товара от покупателя». Затем, исходя из первичной продажи, необходимо ввести документ «Корректировка продаж». Здесь продавец отображает внесенные корректировки, после чего перевести переключатель на «НДС».

Завершающим этапом является введение данных корректировочного счета. Как правило, указанный счет выставляется продавцом в течение 5 дней с момента предоставления необходимых документов (ст.168 Н РФ). Одним из таких документов является договор о возврате продукции. Кроме того, в обязанности продавца выставившего счет входит регистрация документа в книге покупок. Отображение соответствующих ведомостей производится в день принятия возвращенной продукции к учету.

Если покупатель использует упрощенную систему налогообложения, то у него, должно быть, два счета:

первичный счет на стоимость купленной продукции;
корректировочный счет на стоимость того товара, что был возвращен.

Обозначенные документы станут основанием для фиксации реальной суммы НДС в отношении приобретенной покупателем продукции.

Неисполнение обязательств

Ранее уже говорилось, что возврат товара может произойти из-за неисполнения обязательств одной из сторон соглашения.

Отметим основные причины возврата:

Продавец не предоставил покупателю необходимый пакет документов в установленные сроки.
Продавец отгрузил продукцию в меньшем объеме, чем предусмотрено договором.
При передаче товара были нарушены базовые условия относительно ассортимента.
В поставленной продукции были обнаружены существенные недостатки.
Продавец проигнорировал требование покупателя о доукомплектовании поставленной продукции в разумный срок.
Поставка товара была произведена без надлежащей тары.
Продавец нарушил другие условия соглашения.

Если договор нарушен только со стороны продавца, тогда фактически происходит односторонний отказ от исполнения договора. В связи с этим, право собственности на поставленную продукцию к покупателю не переходит. При таких обстоятельствах возврат, в частности, дефектного товара, не подпадает под определение «Обратная продажа».

Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении ФАС МО от 28.01.2010№ КА-А40/14851-09. В этом случае продавцу необходимо будет внести исправление в первичные документы об отгрузке. Поэтому если реализация и возврат продукции произошли на протяжении одного календарного года, то в бухучете нужно сделать контрзапись, связанную с отчуждением товарной массы.

Если операции пришлись на разные года, тогда необходимо признать доход и убытки, выявленные в отчетном периоде.

Чтобы внести соответствующие исправления в первичную документацию об отгрузке в 1С экс продавцу нужно ввести документ «Корректировка продажи». Здесь продавец должен отобразить внесенные изменения. Затем необходимо перевести переключатель на «НДС, бухгалтерский и налоговый учет». В конце вводятся данные корректировочного счета. Что касается расходной накладной в отношении возврата продукции, то ее должен подготовить покупатель.

Данный порядок утвержден п.2.1.9 Методических рекомендаций. Однако законом не закреплена унифицированная форма документа, поэтому покупатель разрабатывает накладную самостоятельно. Прием возвращенной продукции оформляет продавец. Для этого также используется соответствующая накладная.

Документ оформляется в двух экземплярах:

Один бланк накладной прикладывается к отчету.
Второй документ предается покупателю.

В отношении НДС, по мнению Минфина, продавец обязан оформить корректировочный счет. Но, изменения не должны отображаться в период отгрузок. Указанный документ станет основанием для последующего принятия НДС к удержанию. Корректировочный счет должен быть обязательно отображен в книге покупок.

Отдельно стоит добавить, что для принятия НДС к удержанию у продавца должны быть документы, подтверждающие согласие покупателя на корректировку цены товара. Так как в случае возврата товара уменьшение стоимости обычно происходит по требованию покупателя. Таким образом, в качестве доказательства может выступать первичная документация на возврат продукции.

Бухгалтерские проводки

Рассмотрим по отдельности отображение операций в бухучете налогоплательщика:

Реализация товара

Дебет	Кредит	Операция	Документ
Дт 62	Кт 90–1	Признана выручка от продажи товара	Товарная накладная
Дт 90-2	Кт 41	Списана себестоимость отчужденной продукции	Бухгалтерская справка
Дт 90–3	Кт 68	Начислен НДС от продажи	Бухгалтерская справка
Дт 51	Кт 62	Получена отплата за реализованную продукцию	Банковская выписка

Обратная реализация

		Операция	Документ
Дт 41	Кт 60	Возвращенная бывшим покупателем продукция принята к учету	Отгрузочные документы поставщика
Дт 19	Кт 60	Отображена сумма НДС по возвращенной продукции	Отгрузочные документы поставщика
Дт 60	Кт 51	Произведены расчеты с экс покупателем	Банковская выписка
Дт 60	Кт 62	Произведены расчеты с экс покупателем путем взаимного зачета обязательств	Акт взаимозачета

Возврат товара из-за неисполнения обязательств

		Операция	Документ
Дт 62	Кт 90–1	Сторнируется доход от продажи	Бухгалтерская справка
Дт 90-2	Кт 41	Сторнируется себестоимость отчужденной продукции
Дт 90–3	Кт 68	Сторнируется начисленный НДС от продажи
Дт 62	Кт 51	Возврат денег покупателю	Банковская выписка

Выплата стоимости возвращенной некачественной продукции

		Операция
Дт 002		Принята к учету дефектная продукция, что возвращена
Дт 76	Кт 62	Отображена задолженность комитента в размере стоимости продукции, возвращенной покупателем
Дт 62	Кт 51	Выплачены покупателю деньги за возврат продукции
	Кт 002	Списана стоимость дефектной продукции, переданной комитенту
Дт 51	Кт 76	Получено от комитента компенсацию в сумме, что была возвращена покупателю

Замена бракованного товара качественным

		Операция
Дт 002		Принята к учету возвращенная некачественная продукция
	Кт 002	Списана цена некачественной продукции, переданной комитенту
Дт 76	Кт 62	Отображены обязательства перед покупателем, связанные с заменой некачественной продукции за счет комитента
Дт 004		Получена от комитента качественная продукция для замены покупателю
	Кт 004	Передана качественная продукция покупателю
Дт 62	Кт 51 (50)	Выплачены покупателю деньги за возврат товара
Дт 62	Кт 76	Отображено погашение обязательств в отношении покупателя по замене некачественной продукции

Вопросы

Как покупателю (физлицу) вернуть товар комиссионеру на УСН?
Как оформить проводку, если реализация и возврат продукции были в разных отчетных периодах?
Как выставлять счета-фактуры?

Возврат комиссионеру

По общим правилам ГК РФ комиссионер не является собственником реализуемой продукции, а лишь ее распорядителем (продавцом). Однако документы по сделке купли-продажи могут быть оформлены от имени продавца. Возврат продукции обычно происходит при наличии претензий к качеству товара со стороны покупателя.

Так как права и обязанности по договору принадлежат комиссионеру, то именно он должен принять товарную массу и возместить понесенные с ее покупкой расходы покупателя. Возврат отображается по дебету как товар, что был принят на комиссию. Это связано с тем, что право собственности на продукцию остается у комитента.

Если процедура осуществляется до конца отчетного месяца, то нужно оформить сторнировку записей по продаже, иначе в обязанности комитента будет входить возмещение комиссионеру понесенных расходов, в частности, путем взаимозачета.

Осуществление операции возврата товара или денег, должно быть, подтверждено документально.

К ежемесячному отчету нужно приложить следующие документы:

заявлением о возврате;
чек ККТ;
акт о приеме продукции;
расходный кассовый ордер;
иные первичные документы.

Оформление счета

Если раньше нормативные акты не предусматривали механизм составления счетов-фактур в случае возврата продукции приобретенной через посредников, то сегодня законодатель устранил эти пробелы.

Поступление товара на комиссию

Функционал конфигурации позволяет отражать в системе данные о продаже товаров по договору комиссии, то есть получение товаров от поставщиков на реализацию и продажу их конечным клиентам. Автоматизация процесса продажи затрагивает следующие операции:

регистрацию соглашения с поставщиком-комитентом на получение товаров на реализацию;
планирование поступления комиссионных товаров по заказам с поставщиками;
прием товаров на реализацию и их учет на складах предприятия;
учет проданных товаров и формирование отчета комитенту по факту продажи;
оплата комитенту, получение комиссионного вознаграждения;
переоценка непроданных комиссионных товаров;
возврат товаров комитенту.

Условия принятия на комиссию

Правила приема товара на реализацию фиксируются в документе «Соглашение с поставщиком» («Запасы и закупки» - «Работа с поставщиками» - «Соглашения с поставщиками»).

Поступление товаров от комитента

Поступление товаров комитента можно заранее спланировать, создав заказ поставщику-комитенту («Запасы и закупки» - «Работа с поставщиками» - Заказы поставщикам»).

При оформлении заказа поставщику на поступление комиссионных товаров необходимо в заказе поставщику в поле «Операция» выбрать значение «Прием на комиссию». В том случае, если заказ поставщику оформляется по оформленному ранее соглашению с комитентом, то вид операции «Прием на комиссию» будет заполнен автоматически после выбора соглашения. В отличие от схемы торговли по договору купли-продажи при комиссионной торговле, в заказе поставщику не определяется график выплат денежных средств поставщику. Заказ лишь фиксирует плановые объемы поставки товара, плановые сроки. С точки зрения работы службы логистики эти два вида заказов поставщику не различаются. Цены и суммы в заказе поставщику нужны для общего понимания, на какую сумму ожидается поставка товаров от поставщика при выполнении заказа.

Поступление комиссионных товаров на склад предприятия оформляется так же, как и покупка обычных товаров у поставщиков - с помощью документа «Поступление товаров и услуг» («Запасы и закупки» - «Закупки и возврат» - «Документы поступления»).

Продажа комиссионных товаров

Продажа комиссионных товаров ничем не отличается от продажи собственных товаров. Она оформляется теми же документами: «Реализация товаров и услуг», «Отчет о розничных продажах».

Продажа может быть выполнена по схемам оптовой или розничной торговли. При оформлении документов пользователь никак не указывает, какой товар - комиссионный или собственный - продается. Это определяется системой автоматически по следующему принципу. Все принятые товары учитываются по организациям предприятия. Если при продаже на складах предприятия есть и собственные, и комиссионные товары, то в первую очередь будут списаны собственные, а затем комиссионные товары. Увидеть результат (товары с каким видом собственности списаны при продаже) можно в документах продажи. При проведении документа информация о списанных товарах доступна на закладке, вызываемой по кнопке «Открыть виды запасов». В списке будет показано, какой товар и по какому виду запасов списан.

Составление отчета комитенту

В программе предусмотрена возможность автоматической регистрации продаж комиссионного товара и оформления документа «Отчет комитенту» («Запасы и закупки» - «Закупки и возврат» - «Отчеты комитентам»). При оформлении отчета комитенту можно автоматически рассчитать комиссионное вознаграждение.

Информация в списке «Отчеты комитентам» разделена на 2 страницы:

На странице «Отчеты комитентам» отображается информация обо всех оформленных отчетах комитентам.
На закладке «К оформлению» показывается информация о тех продажах комиссионного товара, по которым, еще не отчитались за проданные комиссионные товары (не оформили документ «Отчет комитенту»). Информация сгруппирована по комитентам и организациям. Для каждого комитента показывается информация о сумме выручки, полученной при продаже товаров, которые он передал на комиссию конкретной организации («Сумма выручки»), и о сумме тех товаров комитента, которые были возвращены клиентом («Сумма возврата»).

Печатная форма «Отчет комитенту о продажах» выглядит следующим образом: ОтчетКомитентуОПродажах.xls

Расчеты с комитентом

Расчеты с комитентом ведутся так же, как и с другими поставщиками товаров. Сумма задолженности перед комитентом определяется данными документов «Отчет комитенту». Выплата денежных средств комитенту может быть выполнена по наличному или безналичному расчету. Если в системе включено использование функционала планирования денежных средств, то на основе отчета комитенту можно ввести новую заявку на расходование денежных средств.

Если вознаграждение комитентом выплачивается отдельно, то есть не учтено в сумме задолженности при составлении отчета комитента, то при получении денежных средств от комитента в финансовых документах необходимо выбирать вид операции «Поступление оплаты от клиента», так как по сути это оплата услуги нашего предприятия за продажу комиссионных товаров.

Возврат товаров комитенту

Для оформления возврата товаров комитенту используется документ «Возврат товаров поставщику» с операцией «Возврат комитенту» («Запасы и закупки - «Закупки и возврат» - «Возвраты товаров поставщикам»). Комитенту могут быть возвращены только те товары, которые числятся за организацией, то есть были получены ранее от этого комитента и не были проданы конечному клиенту. Такая операция возврата не влияет на взаиморасчеты с комитентом.

Для отражения возврата комиссионного товара от клиента используется документ «Возврат товаров от клиента». Важно указать документ реализации, по которому делается возврат. Если документ реализации не будет указан, то товар всегда возвращается как собственный. Информация о том, какие комиссионные товары были проданы документом реализации, содержится в этом документе. Отделить продажу комиссионных товаров от продажи собственных товаров можно по данным о видах запасов в этом документе.

Если оформляется возврат от клиента на товар, по которому уже был составлен отчет комитенту, то составляется еще один отчет комитенту, в котором возвращенные товары указаны со знаком минус.

Поступление товаров на комиссию сопровождаются следующими проводками:

Передача товара на комиссию

Функционал конфигурации позволяет отражать в системе не только получение товаров от поставщиков на реализацию, но и передачу товаров на реализацию клиентам.

Автоматизация процесса продажи затрагивает следующие операции:

регистрацию соглашения с клиентом-комиссионером на передачу товаров на реализацию;
планирование отгрузки комиссионных товаров по заказам клиентов;
отгрузка товаров на реализацию;
учет проданных товаров и формирование отчета комиссионера;
оплата от комиссионера, получение комиссионного вознаграждения;
возврат товаров от комиссионера.

Условия передачи на комиссию

Правила передачи товара на реализацию фиксируются в документе«Типовое соглашение с клиентом» («Маркетинг» - «Правила продаж» - «Типовые соглашения с клиентами») или «Индивидуальное соглашение с клиентом» («Продажи» - «Ведение заказов клиентов» - «Индивидуальные соглашения с клиентами»).

Признаком того, что соглашение связано именно с комиссионной торговлей, является установка реквизита «Операция» в значение «Передача на комиссию». В документах, которые будут оформлены по данному соглашению, будет автоматически установлен вид операции «Передача на комиссию».

Передача товаров комиссионеру

Передача товаров комиссионеру можно заранее спланировать, создав заказ клиента-комиссионера («Продажи» - «Ведение заказов клиентов» - «Заказы клиентов»).

При оформлении заказа клиента на передачу на комиссию товаров необходимо в заказе клиента в поле «Операция» выбрать значение «Передача на комиссию». В том случае, если заказ клиента оформляется по оформленному ранее соглашению с комиссионером, то вид операции «Передача на комиссию» будет заполнен автоматически после выбора соглашения. В отличие от схемы торговли по договору купли-продажи при комиссионной торговле, в заказе клиента не определяется график оплаты. Заказ лишь фиксирует плановые объемы отгрузки товара, плановые сроки.

Отгрузка комиссионных товаров со склада предприятия оформляется так же, как и отгрузка обычных товаров клиентам - с помощью документа «Реализация товаров и услуг» («Продажи» - «Продажи и возвраты» - «Документы реализации»).

Комиссионный товар может отгружаться как с оптового, так и с розничного склада. Предусмотрена возможность передачи на комиссию товаров с использованием складских ордеров.

Фиксирование отчета комиссионера

Документ «Отчет комиссионера» предназначен для отражения факта списания товаров, переданных комиссионеру. Документ может быть оформлен только по тому соглашению, в котором указан вид операции «Передача на комиссию».

Печатная форма «Отчет комиссионера о продажах» выглядит следующим образом: ОтчетКомиссионераОПродажах.xls

Расчеты с комиссионером

Расчеты с комиссионером ведутся так же, как и с другими клиентами. Сумма задолженности комиссионера определяется данными документов «Отчет комиссионера». Выплата денежных средств комиссионером может быть выполнена по наличному или безналичному расчету.

Если вознаграждение комиссионеру выплачивается отдельно, то есть не учтено в сумме задолженности при составлении отчета комиссионера, то при получении денежных средств от комиссионера в финансовых документах необходимо выбирать вид операции «Поступление оплаты от клиента», так как по сути это оплата услуги нашего предприятия за продажу комиссионных товаров.

Возврат товаров комиссионером

Для оформления возврата товаров комиссионером используется документ «Возврат товаров от клиента» с операцией «Возврат от комиссионера» («Оптовые продажи» - «Оформление продажи и возврата» - «Возвраты товаров от клиентов»). Комиссионер может возвратить только те товары, которые числятся за его организацией, то есть были получены ранее от комитента и не были проданы конечному клиенту. Такая операция возврата не влияет на взаиморасчеты с комиссионером.

Анализ данных

Отчет «Расчеты с комитентами» предназначен для контроля расчетов с комитентами.

Отчет «Расчет с комиссионерами» предназначен для контроля расчетов с комиссионерами.

Назад Вверх

Комиссионная торговля предусматривает две стороны – комиссионер и комитент. Для начала разъясним эти два понятия:

Комитентом является сторона в комиссионном договоре, которая за вознаграждение поручает другой стороне (комиссионеру) совершать сделки в своих интересах.

В программе редакции 8.3 имеется возможность отражения работы как со стороны комитента, так и со стороны комиссионера. Рассмотрим оформление на примере, когда одна организация (комитент) передает другой организации (комиссионеру) товар на продажу за вознаграждение 20% от разницы себестоимости товара и общей выручки. Передача товара осуществляется строго по комиссионному договору. Для этого необходимо создать нового контрагента, которому планируется передача товара на реализацию, и договор по нему с вводом всех реквизитов. Здесь важно правильно заполнить поля:

Вид договора – нужно выбрать «С комиссионером (агентом) на продажу». Наименование – для понимания можно указать «Договор комиссии» и номер. Способ расчета – данное поле заполняется обязательно. Нужно выбрать вариант расчета из выпадающего списка:

Не рассчитывается – при условии включения суммы комиссии в общую сумму договора.

Процент от разности сумм продажи и поступления – это условие соответствует разбору примера, выбираем.

Процент от суммы продажи – если это условие прописано в договоре передачи.

Размер – здесь указывается процент вознаграждения в зависимости от выбранного условия в поле «Способ расчета».

Договор сформирован, теперь нужно передать товары для продажи комиссионеру. Оформление в программе происходит по типовому документу продажи (реализация), вид нового документа должен быть «Товары, услуги, комиссия». Здесь также важно правильно заполнить поля:

Контрагент – название организации (комиссионера), кому передается товар на продажу. Договор – выбирается «Договор комиссии».

Товар в табличную часть выбирается обычным способом через клавишу «Подбор». По каждому товару автоматически заполняется колонка «Счет передачи». Программа 1С, по указанному договору, распознает, что это комиссия и подставляет нужный счет, который установлен в справочнике для данной номенклатурной категории. По умолчанию это счет 45.02 (Готовая продукция отгруженная). После проведения документа в бухучете должны быть сформированы проводки по каждому товару: Дебет 45.02 Кредит 41.01.

Создание отчета комиссионера и начисление вознаграждения в 1С 8.3 происходит по специальному документу «Отчет комиссионера (агента) о продажах». Находится на вкладке меню «Продажи», пункт «Отчеты комиссионерам о продажах». Рассмотрим заполнение вкладки «Главное»:

Документ № … от…- указывается номер документа по порядку с данным контрагентом и дата. Номер – формируется программой. Контрагент – выбирается из справочника. Договор – указывается договор комиссии с данным контрагентом.

Раздел «Комиссионное вознаграждение». Здесь заполняются поля:

Способ расчета и % вознаграждения – заполняется автоматически на основании информации в договоре комиссии. Счет учета НДС и % НДС – указывается номер счета и процентная ставка, при условии, если организация является плательщиком НДС. Счет-фактура на вознаграждение – регистрируется после проведения «Отчета комиссионера». Комиссионное вознаграждение удержано из выручки – галочка стоит по умолчанию. Если расчет с комитентом будет по всей сумме выручки за проданный товар, а вознаграждение будет оплачиваться отдельно, то галочку необходимо снять. Счет затрат по вознаграждению – по умолчанию ставится 44.01 (Издержки обращения). Статья затрат – указывается «Услуги комиссионера».

Следующая вкладка «Реализация». Здесь отражается информация о покупателе и проданном товаре. Контрагента-покупателя, если есть необходимость, можно выбрать из справочника и внести данные счета-фактуры, а вот заполнить товарами табличную часть нужно обязательно. Подбор товара можно произвести в ручном режиме через клавишу «Добавить». Также имеется возможность автоматического заполнения по созданной ранее реализации через клавишу «Заполнить». Табличная часть заполнится всем товаром из выбранного документа, при этом, количество можно откорректировать вручную. Обратите внимание на колонки:

Цена - это стоимость товара при продаже. Указывается вручную.

Цена передачи – это стоимость товара при передаче от комитента к комиссионеру. Устанавливается автоматически на основании документа «Реализация (товары, услуги, комиссия)».

Сумма вознаграждения – программа высчитывает самостоятельно согласно выбранному способу расчета. Если ранее выбирали способ «Не рассчитывать», то сумма на каждый товар нужно указывать вручную.

В документе имеются еще три вкладки:

Возвраты – заполняется при условии возврата не проданного товара. Денежные средства – заполняется в ручном режиме. Сюда вносятся данные о поступлении оплаты. Дополнительно – здесь заполняется информация по грузополучателю и грузоотправителю при условии, что реквизиты имеют отличия от поставщика и покупателя.

Проводим документ и смотрим проводки:

Дебет 90.02 Кредит 45.01 – списание по себестоимости реализованных товаров;

Дебет 62.01 Кредит 90.01 – отражение выручки за проданные товары;

Дебет 44.01 Кредит 60.01 – затраты на комиссионное вознаграждение;

Дебет 90.03 Кредит 68.02 – начислен НДС;

Дебет 19.04 Кредит 60.01 – НДС на вознаграждение.

Если отмечен галочкой пункт «Комиссионное вознаграждение удержано из выручки», то будет сформирована еще одна проводка: Дебет 60 Кредит 62 – удержано комиссионное вознаграждение.

Итак, товар, полученный от комитента, продан и комиссионер готов оплатить его и получить комиссионное вознаграждение за данную услугу. Для этого открываем «Отчет комиссионера» и через клавишу «Создать на основании» выбираем способ получения оплаты: «Поступление наличных» или «Поступление на расчетный счет». Все заполнения произойдут автоматически, нужно только провести. Если в документе «Отчет комиссионера» была установлена галочка возле пункта «Комиссионное вознаграждение удержано из выручки», то общая сумма платежа уменьшится автоматически на сумму вознаграждения. Если данный пункт не был отмечен галкой, то в документе поступления оплаты отразится полная сумма.

6 апреля 2016 года по всей стране прошел Единый семинар 1С. Одна из тем, рассмотренная на данном семинаре, называлась «Сложные вопросы оформления и учета счетов-фактур при посреднических операциях». Опыт Единого семинара показал, что для многих пользователей бухгалтерских программ 1С данная проблема до сих пор является актуальной и достаточно сложной. Поэтому ряд будущих статей будет посвящен именно этой теме. Данная, первая статья, расскажет, как в программе организован учет комиссионной торговли. В торговле будут участвовать три действующих лица (организации), назовем их условно Комитент, Комиссионер и Субкомиссионер. Все перечисленные организации для ведения бухгалтерского и налогового учета используют программу 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0. Статья, по понятным причинам, получилась объемная, поэтому будет состоять из двух частей. Все участвующие в статье организации применяют общий режим налогообложения – метод начисления и Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организации являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).

Рассмотрим пример.
Организация «Комитент» для продажи своих товаров пользуется услугами посредника - организации «Комиссионер». Комиссионер участвует в расчетах и действует от своего имени. В соответствии с договором его комиссионное вознаграждение составляет 10% от суммы продажи.
В свою очередь организация «Комиссионер» для продажи товаров также пользуется услугами посредника - организации «Субкомиссионер». Субкомиссионер также участвует в расчетах и действует от своего имени. Его комиссионное вознаграждение составляет 5% от суммы продажи.

Для возможности выполнения необходимых операций, в программах наших действующих лиц должна быть включена соответствующая функциональнасть (на закладке Торговля):
организация «Комитент» – Продажа товаров или услуг через комиссионеров (агентов);
организация «Субкомиссионер» – Продажа товаров или услуг комитентов (принципалов);
организация «Комиссионер», так как организация является одновременно и комиссионером, и (для субкомиссионера) является комитентом, то должна быть включена и Продажа товаров или услуг комитентов (принципалов) и Продажа товаров или услуг через комиссионеров (агентов).

В январе 2016 года организация «Комитент» передала на реализацию организации «Комиссионер» 100 единиц товара по учетной цене (цене передачи) 2 000 рублей плюс НДС 18% (360 рублей) за единицу.
Для оформления данной операции в программе используется документ Реализация с видом операции Товары, услуги, комиссия.
В «шапке» документа указывается контрагент-комиссионер и договор с ним. Вид договора должен обязательно быть – С комиссионером (агентом) на продажу. В договоре можно указать способ расчета комиссионного вознаграждения – в нашем случае 10% от суммы продажи.

В табличной части на закладке Товары выбирается соответствующая номенклатура - товар, ее количество и цена. Счет учета 41.01 «Товары на складах» и счет передачи 45.01 «Покупные товары отгруженные» в настроенной программе устанавливаются автоматически.
При проведении документ сформирует всего одну проводку. Передаст товары со счета 41.01, то есть со склада, на счет 45, отгрузит без перехода права собственности.
Пример заполнения документа Реализация и результат его проведения показаны на рис. 1.

Рисунок 1.

Организация «Комиссионер» получила от комитента товар на реализацию.
Для оформления этой операции в своей программе она использует документ Поступление с видом операции Товары, услуги, комиссия.
В «шапке» документа указывается контрагент-комитент и договор с ним. Вид договора должен быть – С комитентом (принципалом) на продажу. В договоре указывается способ расчета комиссионного вознаграждения – 10% от суммы продажи.
В табличной части на закладке Товары выбирается (создается) соответствующая номенклатура - товар на комиссии, его количество и цена. Используемая номенклатура должна иметь вид Товары на комиссии. К этому виду номенклатуры в регистре сведений Счета учета номенклатуры должен быть прописан забалансовый счет учета 004.01 «Товары, принятые на комиссию. Товары на складе».
Соответственно, при проведении, документ учтет по дебету вышеназванного счета поступивший от комитента товар.
Пример заполнения документа Поступление и результат его проведения показаны на рис. 2.

Рисунок 2.

Комиссионер передает полученный от комитента товар на субкомиссию организации «Субкомиссионер».
Для субкомиссионера комиссионер является комитентом, поэтому, также как и организация «Комитент», для передачи товаров он в программе использует документ Реализация с видом операции Товары, услуги, комиссия.
В «шапке» документа указывается контрагент-субкомиссионер и договор с ним. Вид договора должен быть – С комиссионером (агентом) на продажу. В договоре указывается способ расчета комиссионного вознаграждения – в нашем примере 5% от суммы продажи.
В табличной части на закладке Товары выбирается соответствующая номенклатура - товар на комиссии, его количество и цена. Счет учета 004.01 «Товары на складе» и счет передачи 004.02 «Товары, переданные на комиссию» (прописан в регистре сведений Счета учета номенклатуры).
Пример заполнения документа Реализация и результат его проведения показаны на рис. 3.

Рисунок 3.

Организация «Субкомиссионер» получила от комиссионера товар на субкомиссию.
Поступление товара в программе субкомиссионера оформляется точно так же, как и в программе комиссионера с помощью документа Поступление с видом операции Товары, услуги, комиссия.
В «шапке» документа указывается контрагент-комиссионер и договор с ним. Вид договора должен быть – С комитентом (принципалом) на продажу. В договоре указывается способ расчета комиссионного вознаграждения – 5% от суммы продажи.
В табличной части на закладке Товары выбирается (создается) соответствующая номенклатура - товар на комиссии, его количество и цена, счет учета 004.01.
Пример заполнения документа Поступление и результат его проведения показаны на рис. 4.

Рисунок 4.

Организация «Субкомиссионер» получила предоплату от покупателя (организация «Покупатель») в счет будущей поставки комиссионного товара в сумме 236 000 рублей.
В программе данная операция оформляется с помощью документа Поступление на расчетный счет с обычным видом операции Оплата от покупателя.
Проводка документа Поступление на расчетный счет показана на рис. 5.

Рисунок 5.

Согласно п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, комиссионер обязан выставить покупателю счет-фактуру на аванс и зарегистрировать его в журнале учета полученных и выставленных счетов фактур.

Согласно п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, комиссионеры (агенты) не регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные ими покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, а также счета-фактуры, выставленные ими покупателю при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

Следовательно, субкомиссионер должен в течение пяти календарных дней от своего имени выставить на имя покупателя счет-фактуру на аванс.

Счета-фактуры на аванс в программе выставляются автоматически с помощью специальной обработки Регистрация счетов-фактур на аванс. Обработку рекомендуется выполнять в конце каждого рабочего дня.

Субкомиссионеру необходимо открыть созданный обработкой документ Счет-фактура выданный и изменить вид счета-фактуры На аванс на вид На аванс комитента, указать комитента (в нашем случае Комиссионер) и, естественно, перепровести документ. Код вида операции – 05 Авансы за товары, работы, услуги комитента.

Документ Счет-фактура выданный с видом На аванс комитента не начисляет НДС в бухгалтерском учете, не регистрируется в книге продаж, зато регистрируется в журнале счетов-фактур.
Документ Счет-фактура выданный с видом счета-фактуры На аванс комитента представлен на рис. 6.

Рисунок 6.

Согласно п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, комиссионер должен получить от комитента счет-фактуру на аванс и зарегистрировать его в журнале учета полученных и выставленных счетов фактур.

Согласно п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам (работам, услугам), имущественным правам, а также по полученной сумме оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

Следовательно, комиссионер (в нашем случае организация «Субкомиссионер») должен сообщить комитенту (в нашем случае организация «Комиссионер») о факте получения аванса и выставления счета-фактуры на аванс. Комитент должен датой счета-фактуры комиссионера выставить на имя покупателя свой счет-фактуру на аванс. Комиссионер должен получить от комитента экземпляр выставленного им счета-фактуры на аванс и зарегистрировать его в журнале счетов-фактур.

Документ Счет-фактура полученный на аванс от комитента создается в программе на основании документа Отчет комитенту с видом операции Отчет о продажах.

В документе на закладке Главное указывается контрагент-комитент (для субкомиссионера это комиссионер), договор с ним, а также заполняются другие обязательные для документа реквизиты.

Если на момент формирования отчета у комиссионера (субкомиссионера) не было продажи товаров, то заполняется только закладка Денежные средства. В табличной части указывается вид отчета по платежам – Аванс, покупатель, дата события, сумма, ставка НДС и сумма НДС.

При получении от комитента счета-фактуры на аванс, на основании документа Отчет комитенту необходимо создать документ Счет-фактура полученный и в появившемся списке выбрать вид счета-фактуры – Счет-фактура на аванс (см. рис. 7).

Рисунок 7.

В открывшейся форме документа Счет-фактура полученный указывается номер и дата счета-фактуры на аванс, полученного от комитента, а также, с помощью ссылки Выбор, выбирается счет-фактура (счета-фактуры, если комитент выставил сводный счет-фактуру на аванс) выданный покупателю. Код вида операции – 05 Авансы за товары, работы, услуги комитента. При проведении такой документ регистрируется только в журнале счетов-фактур.
Документ Счет-фактура полученный на аванс от комитента представлен на рис. 6.

Рисунок 8.

Получив от субкомиссионера отчет (уведомление) о полученном от покупателя авансе и выставленном счете-фактуре на аванс, комиссионер у себя в программе создает документ Отчет комиссионера (агента) о продажах.
В документе на закладке Главное указывается контрагент-комиссионер (для комиссионера это субкомиссионер), договор с ним, заполняются другие обязательные для документа реквизиты.
Закладки Реализация и Возвраты заполняются исходя из полученного отчета. Если реализации и возвратов товаров нет (как в нашем примере), то заполняется только закладка Денежные средства: указывается вид отчета по платежам – Аванс, покупатель, дата события, сумма с НДС, ставка НДС и сумма НДС.
При проведении документ никаких бухгалтерских проводок не создает, он только формирует запись в регистр накопления НДС авансы по договорам комиссии, на основании которой в программе автоматически выставляется счет-фактура на аванс.
Документ Отчет комиссионера (агента) о продажах показан на рис. 9.

Рисунок 9.

Документ Счет-фактура выданный на аванс создается в программе обычным образом с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс. Внешние отличия заключаются лишь в том, что у такого документа в графе табличной части обработки вместо наименования договора указано слово <Комиссия>.

В соответствии с пп. а, и, к, л п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, при составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), указывается дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом), наименование и реквизиты покупателя.

Организация «Комиссионер» является комитентом только для организации «Субкомиссионер». Для организации «Комитент» она является комиссионером, поэтому регистрировать выставленный счет-фактуру на аванс должна только в журнале счетов-фактур.

Таким образом, комиссионеру необходимо выполнить все те же манипуляции с счетом-фактурой, как и субкомиссионеру. То есть, открыть созданный обработкой документ Счет-фактура выданный и изменить вид счета-фактуры На аванс на вид На аванс комитента, указать комитента (а это уже организация «Комитент»). Код вида операции – 05 Авансы за товары, работы, услуги комитента.

Документ Счет-фактура выданный представлен на рис. 10.

Рисунок 10.

Комиссионер (организация «Комиссионер») должен сообщить комитенту (организация «Комитент») о факте получения аванса и выставления им счета-фактуры на аванс. Следовательно, он создает в программе документ Отчет комитенту с видом операции Отчет о продажах.

На закладке Главное указывается контрагент-комитент (для организации «Комиссионер» это организация «Комитент»), договор с ним, заполняется закладка Денежные средства.

При получении от комитента счета-фактуры на аванс, на основании документа Отчет комитенту создается документ Счет-фактура полученный с видом счета-фактуры – Счет-фактура на аванс (см. рис. 11).

Рисунок 11.

В открывшейся форме документа Счет-фактура полученный указываются реквизиты счета-фактуры на аванс, полученного от комитента, и с помощью ссылки Выбор выбирается счет-фактура на аванс, выданный субкомиссионеру.
Документ Счет-фактура полученный на аванс от комитента показан на рис. 12.

Рисунок 12.

И, наконец, мы дошли до организации «Комитент». Получив от комиссионера отчет (уведомление) о полученном от покупателя авансе и выставленном счете-фактуре на аванс, комитент у себя в программе создает документ Отчет комиссионера (агента) о продажах.
В документе на закладке Главное указывается контрагент-комиссионер, договор с ним, заполняется закладка Денежные средства.
Документ Отчет комиссионера (агента) о продажах показан на рис. 13.

Рисунок 13.

Документ Счет-фактура выданный на аванс создается в программе у комитента с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс.

В соответствии с п.20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.

Поэтому «настоящий» комитент никаких действий с документом Счетом-фактура выданный на аванс не производит. Код вида операции – 02 Авансы полученные.

Документ Счет-фактура выданный с видом операции На аванс, при проведении, начисляет НДС в бухгалтерском учете, формируя проводку по дебету счета 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» в корреспонденции с кредитом счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость», и создает запись в регистре НДС Продажи, то есть регистрируется в книге продаж.

Документ Счет-фактура выданный на аванс и результат его проведения представлены на рис. 14.

Рисунок 14.

На этом действия персонажей в первой части данной статьи заканчиваются. Напоследок проверим, что происходит в книге продаж у комитента и в журналах учета счетов-фактур у комиссионера и субкомиссионера.
В книге продаж у комитента пока одна запись. Выставлен счет-фактура на аванс (код вида операции – 02) на имя покупателя (графа 7), заполнены сведения о посреднике (графы 9 и 10). Все корректно (см. рис. 15).

Рисунок 15.

Посмотрим журнал учета счетов-фактур у комиссионера. Комиссионер выставлял один счет-фактуру на аванс. В графе 8 указан покупатель, в графе 10 указан продавец – комитент, а в графе 14 - выставленный комиссионером счет-фактура ссылается на счет-фактуру в части 2 журнала, полученный от комитента. Причем в графе 10 части 2 журнала указан субкомиссионер (см. рис. 16).

Рисунок 16.

У субкомиссионера журнал заполнен тоже правильно. В графе 8 указан покупатель, в графе 10 указан продавец - организация «Комиссионер», а в графе 14 есть ссылка на счет-фактуру в части 2 журнала, полученный от комиссионера (см. рис. 17).

Рисунок 17.

Журко М.М.
Преподаватель Отдела обучения
1С:Франчайзи "Ю-Софт"

Источник www.1c-usoft.ru