Что не признается реализацией в целях налогообложения. Налоговый кодекс (НК РФ) Что не признается реализацией

05.03.2020

Реализация товаров — передача на возмездной основе права собственности на товары другому лицу.

Реализация работ — передача на возмездной основе результатов выполненных работ другому лицу.

Реализация услуг — возмездное оказание услуг другому лицу.

Комментарий

Понятие "реализация" ключевое в налогообложении. Именно с реализацией связано получение большей части у налогоплательщика. Реализация является по налогу на добавленную стоимость (НДС), с реализацией связано возникновение налоговой базы по .

Понятие "Реализация товаров (работ, услуг)" определено в ст. 39 НК РФ:

Реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица (см. ).

Реализацией работ признается передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним лицом для другого лица.

Реализацией услуг признается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Пример

Организация А (продавец) заключила договор купли продажи товара с Организацией Б. По условиям договора право собственности на товар переходит в момент его передачи железнодорожному перевозчику.

Реализация товара признается в момент передачи товара железнодорожному перевозчику.

Безвозмездная передача (оказание) товаров, результатов работ (услуг) другому лицу признается реализацией только в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Так, по НДС, ст. 146 НК РФ предусматривает, что безвозмездная передача (оказание) признается реализацией. Соответственно, безвозмездная передача товаров (работ, услуг) облагается НДС.

По налогу на прибыль организаций в главе 25 "Налог на прибыль организаций" нет указания на то, что безвозмездная передача товаров (работ, услуг) признается реализацией. Соответственно, безвозмездная передача товаров (работ, услуг) не облагается налогом у передающей стороны.

Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй НК РФ (п. 2 ст. 39 НК РФ).

По НДС место реализации товаров определяется на основании ст. 147 НК РФ, а место реализации работ и услуг, на основании ст. 148 НК РФ.

Перечень операций, не признаваемых реализацией указан в п. 3 ст. 39 НК РФ:

1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

4.1) передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;

8.1) передача имущества участникам хозяйственного общества или товарищества при распределении имущества и имущественных прав ликвидируемой организации, являющейся иностранным организатором XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи или маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Настоящее положение применяется в случае, если создание и ликвидация организации, являющейся иностранным организатором XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи или маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, осуществляются в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный частью 1 статьи 2 указанного Федерального закона;

п. 8.1. применяелся с 1 января 2010 года до 1 января 2017 года (пункт 6 статьи 12 Федерального закона от 30.07.2010 N 242-ФЗ).

8.2) передача имущества номинальным владельцем его фактическому владельцу, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

9) иные операции в случаях, предусмотренных НК РФ.

Определение из нормативных актов

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй НК РФ (п. 2 ст. 39 НК РФ).

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй НК РФ.

Не признается реализацией товаров, работ или услуг:

1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;
9) иные операции в случаях, предусмотренных НК РФ.

В п. 1 ст. 39 НК дается легальное определение реализации товаров, работ, услуг. Для целей налогообложения реализацией признается:

а) передача другому лицу права собственности на товары (т.е. на любое имущество, которое в соответствии с НК признается товаром ст. 38 НК);
б) передача другому лицу права собственности на результаты выполненных работ. Иначе говоря, речь идет о результатах определенной деятельности, которые имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения конкретных потребностей организаций и (или) физических лиц;
в) оказание услуг, которые не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в результате осуществления самой этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК). В случаях, прямо предусмотренных НК, и безвозмездная передача результатов работ (безвозмездное оказание услуг) признается реализацией;
г) передача другим лицам товара, работы или оказание услуги не всякими участниками налоговых отношений, а только теми из них, которые относятся к числу.

В п. 1 ст. 40 НК содержатся следующие важные нормы:

а) для целей налогообложения (по общему правилу) принимается цена, указанная сторонами в возмездной сделке. При этом следует учесть, что:
- - в ряде случаев закон предусматривает применение регулируемых цен, которые должны учитывать стороны (ст. 424 ГК);
- - сделка (упомянутая в ст. 40) - это действия физических и юридических лиц, направленные на установление, изменение, прекращение гражданских прав и обязанностей (ст. 153 ГК). Поскольку в п. 1 ст. 40 НК речь идет о цене товаров (т.е. имущества, предназначенного для реализации или реализуемого), работ, услуг, то в нем имеются в виду такие сделки, как договор купли-продажи (и его разновидности - поставка, контрактация, розничная купля-продажа и др.), договоры мены, подряда, возмездного оказания услуг, экспедиции, перевозки и т.д. О том, какие операции не признаются реализацией товаров (работ, услуг);
- - цена обычно указывается либо в условиях договора (например, в виде пункта договора, раздела контракта), либо в спецификациях, приложениях к договору. В практике розничной торговли цена указывается в ценниках, на ярлыках и т.д., при оказании бытовых услуг - в различных прейскурантах, ценниках и т.п. Кроме того, о цене сделки можно судить из анализа чеков ККМ, товарных чеков, документов строгой отчетности, платежно-расчетных документов (если расчеты производятся в безналичной форме), иных документов, применяемых в деятельности организаций, ИП, других физических лиц и их контрагентов по сделкам;
б) установлена презумпция соответствия цены (указанной сторонами сделки) уровню рыночных цен. Иначе говоря, пока налоговые органы не докажут обратное, считается, что цена, указанная в сделке, соответствует рыночной цене;
в) правила п. 1 ст. 40 НК подлежат применению лишь постольку, поскольку иные правила не предусмотрены в пп. 2-14 ст. 40 НК.

Специфика правил п. 2 ст. 40 НК состоит в том, что налоговые органы (при осуществлении контроля за полнотой исчисления налога) могут (но не обязаны) проверять, соответствует ли уровень применяемых цен уровню рыночных цен, а также уровню цен, регулируемых в случаях и в порядке, предусмотренных законом.

Реализация товаров, работ, услуг

"...1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе..."

Источник:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012)

Официальная терминология . Академик.ру . 2012 .

Смотреть что такое "Реализация товаров, работ, услуг" в других словарях:

Реализация товаров, работ, услуг - по общему правилу реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары,… …

"РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)" - счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации о процессе реализации готовой продукции. товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а также для определения финансовых результатов от реализации этих ценностей (работ, услуг) … Большой бухгалтерский словарь

Налоговая база НДС с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) - налоговая база увеличивается на суммы: авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, кроме авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

ПРАВО ПОТРЕБИТЕЛЯ НА БЕЗОПАСНОСТЬ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) - является в силу положений ст. 3 Закона от 9 января 2002 г. О защите прав потребителя (далее Закон) одним из прав потребителя, гарантированных государством. В соответствии со ст. 9 Закона потребитель имеет право на то, чтобы товар (работа, услуга) …

Счет Бухгалтерского Учета 46 Реализация Продукции (Работ, Услуг) Словарь бизнес-терминов

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 46 "РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)" - счет, предназначенный для обобщения информации о процессе реализации готовой продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а также для определения финансовых результатов от реализации этих ценностей (работ, услуг). На этом счете… … Словарь бизнес-терминов

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 46 РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) - счет, предназначенный для обобщения информации о процессе реализации готовой продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а также для определения финансовых результатов от реализации этих ценностей (работ, услуг). На этом счете… … Большой экономический словарь

ПРАВО ПОТРЕБИТЕЛЯ НА НАДЛЕЖАЩЕЕ КАЧЕСТВО ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) - в соответствии со ст. 3 Закона от 9 января 2002 г. О защите прав потребителя (далее Закон) это право является одним из прав потребителя, гарантированных государством. Законом (ст. 1) предусмотрено, что качество товара (работы, услуги) есть… … Юридический словарь современного гражданского права

Реализация товаров - (работ, услуг) Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары,… … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ - (РАБОТ, УСЛУГ) термин законодательства о налогах и сборах РФ, используемый для определения объекта налогообложения по НДС, акцизам, налогу с продаж и ряду других налогов. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Книги

Правовое обеспечение инновационной деятельности , О. А. Городов. В монографии осуществлен правовой анализ одного из наиболее приоритетных направлений экономической деятельности, содержанием которого выступает продуцированиеновшеств и их реализация в виде…

Перечислите функции налогов.

фискальная, регулирующая, стимулирующая

6. Теория единого налога относится к : В основе теории единого налога лежит мысль, что налоги уплачиваются из одного источника - доходов. Поэтому единый налог видится теоретически более целесообразным, простым и рациональным, чем взимание множества отдельных налогов. Однако практика налогообложения в разных странах многократно доказала несостоятельность и неосуществимость данного подхода.

7. Определите сущность принципа удобства:

Он означает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, который наиболее удобен для налогового плательщика. Этот принцип реализуется в упрощении подачи налоговой декларации и в совершенствовании работы налоговых органов.

Сбор-это (ст.8. п.2 НК РФ)

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Не признается реализацией товаров, работ, услуг: ст.39 НК РФ

осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

9) иные операции в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

10.Налоги возникли с появлением: государства как один из методов мобилизации денежных средств.

11.К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц

12. Земельный налог – это местный налог, устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

13.Налог считается установленным в том случае, когда определены: (ст.17 НК РФ)

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

14.Специальные налоговые режимы предусматривают:

особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст.ст. 13-15 НК РФ. К специальным налоговым режимам относятся:

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, или ЕСХН);

Упрощенная система налогообложения (УСН);

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

15.К актам законодательства о налогах и сборах относятся:

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом.

Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом

16.Представительные органы муниципальных образований имеют право:

предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по земельному и налогу на имущество физических лиц в течение налогового периода.

. Кодексы РФ . Уставы РФ . Конституция РФ . Образцы документов РФ .

Налоговый кодекс (НК РФ)

Вернуться

Часть первая (ст.1-142) Часть вторая (ст.143-398)

Ст.39. Реализация товаров, работ или услуг

1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

2. Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй настоящего Кодекса.

3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:

9) иные операции в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.