221 Уголовного кодекса РФ. Комментарии к ст.221 Уголовного кодекса РФ Ст 221 ч 1 ук рф

29.10.2019

1. Хищение либо вымогательство ядерных материалов или радиоактивных веществ —

наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на тот же срок.

2. Те же деяния, совершенные:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) утратил силу;

в) лицом с использованием своего служебного положения;

г) с применением насилия, не опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия, —

наказываются лишением свободы на срок от четырех до семи лет с ограничением свободы на срок до одного года либо без такового.

3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, если они совершены:

а) организованной группой;

б) с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия, —

в) утратил силу, —

наказываются лишением свободы на срок от пяти до десяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до одного года.

Примечание. Утратило силу.

Комментарий к Ст. 221 УК РФ

1. Основной объект преступления — общественная безопасность в сфере обращения с ядерными материалами или радиоактивными веществами. Дополнительный объект — здоровье человека, отношения собственности.

Предмет преступления — ядерные материалы или радиоактивные вещества (см. коммент. к ст. 220).

2. В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 21.11.1995 N 170-ФЗ «Об использовании атомной энергии» (в ред. от 25.06.2012) ядерные материалы могут находиться в федеральной собственности или в собственности юридических лиц. Перечень ядерных материалов, которые могут находиться исключительно в федеральной собственности, и Перечень российских юридических лиц, в собственности которых могут находиться ядерные материалы, утверждены Указом Президента РФ от 27.04.2007 N 556 (в ред. от 30.06.2012) .
———————————
СЗ РФ. 1995. N 48. Ст. 4552; 1997. N 17. Ст. 396; 2001. N 29. Ст. 2949; 2002. N 1 (ч. 1). Ст. 2; N 13. Ст. 1180; 2003. N 46 (ч. 1). Ст. 4436; 2004. N 35. Ст. 3607; 2006. N 52 (ч. 1). Ст. 5498; 2007. N 7. Ст. 834; N 49. Ст. 6079; 2008. N 29 (ч. 1). Ст. 3418; N 30 (ч. 2). Ст. 3616; 2009. N 1. Ст. 17; N 52 (ч. 1). Ст. 6450; 2011. N 29. Ст. 4281; РГ. 2011. N 159, 160; СЗ РФ. 2011. N 45. Ст. 6333; N 48. Ст. 6732; N 49 (ч. 1). Ст. 7025; 2012. N 26. Ст. 3446.

СЗ РФ. 2007. N 18. Ст. 2185; 2008. N 44. Ст. 5043; 2009. N 11. Ст. 1281; N 19. Ст. 2298; N 28. Ст. 3522; N 40 (ч. 2). Ст. 4679; 2010. N 31. Ст. 4211; 2011. N 44. Ст. 6239; 2012. N 26. Ст. 3495; N 28. Ст. 3883.

3. Объективная сторона преступления выражается в указанных в законе альтернативных действиях, связанных с хищением либо вымогательством ядерных материалов или радиоактивных веществ (см. коммент. к ст. ст. 158 — 163).

4. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

5. Субъект — вменяемое физическое лицо, достигшее возраста 16 лет.

7. Часть 2 комментируемой статьи предусматривает ответственность за квалифицированные виды преступлений, совершенных: а) группой лиц по предварительному сговору; в) лицом с использованием своего служебного положения; г) с применением насилия, не опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия.

8. Часть 3 комментируемой статьи предусматривает ответственность за особо квалифицированные виды преступлений, совершенные: а) организованной группой; б) с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия.

9. Совершенное хищение либо вымогательство и последовавшее за этим незаконное обращение с ядерными материалами или радиоактивными веществами образуют совокупность преступлений, предусмотренных комментируемой статьей и ст. 220 УК.

Полный текст ст. 221 УК РФ с комментариями. Новая действующая редакция с дополнениями на 2019 год. Консультации юристов по статье 221 УК РФ.

1. Хищение либо вымогательство ядерных материалов или радиоактивных веществ -
наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на тот же срок.

2. Те же деяния, совершенные:
а) группой лиц по предварительному сговору;
б) пункт утратил силу с 11 декабря 2003 года - Федеральный закон от 8 декабря 2003 года N 162-ФЗ;
в) лицом с использованием своего служебного положения;
г) с применением насилия, не опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия, -
наказываются лишением свободы на срок от четырех до семи лет с ограничением свободы на срок до одного года либо без такового.

3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, если они совершены:
а) организованной группой;
б) с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия, -
в) пункт утратил силу с 11 декабря 2003 года - Федеральный закон от 8 декабря 2003 года N 162-ФЗ;
наказываются лишением свободы на срок от пяти до десяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до одного года.

Примечание утратило силу с 11 декабря 2003 года - Федеральный закон от 8 декабря 2003 года N 162-ФЗ.

Комментарий к статье 221 УК РФ

1. Состав преступления:
1) объект: основной - отношения по охране общественной безопасности при обращении с ядерными материалами или радиоактивными веществами; дополнительный - отношения по охране здоровья или жизни человека, охране собственности;
2) объективная сторона: действия, выражающиеся в хищении () либо вымогательстве () ядерных материалов или радиоактивных веществ;
3) субъект: вменяемое физическое лицо, достигшее возраста 16 лет. При квалифицированном составе преступления по п."в" ч.2 ст. 221 УК РФ субъектом является лицо, в чьи служебные обязанности входит обеспечение сохранности ядерных материалов или радиоактивных веществ, либо иные служащие, имеющие в силу своих полномочий доступ к ядерным материалам или радиоактивным веществам и использующие эти полномочия для совершения хищения или вымогательства указанных материалов или веществ;
4) субъективная сторона: характеризуется умышленной формой вины (прямой умысел).

К квалифицирующим признакам преступления (ч.2 ст. 221 УК РФ) относятся деяния, характеризуемые по ч.1 ст. 221 УК РФ, совершенные: группой лиц по предварительному сговору; лицом с использованием своего служебного положения; с применением насилия, не опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия. Особо квалифицированный состав преступления (ч.3 ст. 221 УК РФ) - деяния, предусмотренные ч.1 и 2 ст. 221 УК РФ, совершенные организованной группой; с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия.

Момент окончания преступления зависит от способа его совершения:
1) при хищении ядерных материалов или радиоактивных веществ (путем кражи, мошенничества, грабежа, присвоения) преступление считается оконченным с момента завладения ядерными материалами или радиоактивными веществами и получения реальной возможности распорядиться ими;
2) при хищении ядерных материалов или радиоактивных веществ с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия (п."б" ч.3 ст. 221 УК РФ), преступление считается оконченным с момента совершения действий, направленных на завладение ядерными материалами или радиоактивными веществами, независимо от того, удалось ли реализовать умысел;
3) при вымогательстве ядерных материалов или радиоактивных веществ преступление считается оконченным с момента предъявления требований о передаче данных предметов посягательства (под угрозой совершения действий, перечисленных в ч.1 ст. 163 УК РФ) виновному или другим лицам независимо от того, были эти требования выполнены или нет.

2. Применимое законодательство (см. комментарий к ст. 220 УК РФ).

3. Судебная практика:
1) постановление ВС РФ от 27.12.2002 N 29 "О судебной практике по делам о краже, грабеже и разбое";
2) 35 гарнизонным военным судом гр.Б., Л., Ж., Г. и Я., наряду с другими преступлениями, были осуждены за хищение радиоактивных веществ группой лиц по предварительному сговору по ч.2 ст. 221 УК РФ. Их преступные действия выразились в совместном тайном хищении из аппаратной корабля радионуклидных источников бета-излучения типа 6СО-532, 4СО-215, 3СО-802. В соответствии со ст. 3 ФЗ "Об использовании атомной энергии" к ядерным материалам и радиоактивным веществам, т.е. к предметам преступлений, предусмотренных ст. 220 и 221 УК РФ, относятся лишь те ядерные материалы и радиоактивные вещества, количество и ионизирующее излучение которых превышает установленные федеральными нормами и правилами пределы и для применения которых требуется специальное разрешение органов государственного регулирования безопасности при использовании атомной энергии. Похищенные осужденными изделия, хотя и являлись радионуклидными источниками ионизирующего излучения, однако согласно данным, содержащимся в технических паспортах на них, интенсивность этого излучения не превышала установленных пределов безопасности, и для их хранения и использования не требовалось специального разрешения соответствующих органов. Поэтому оснований для вывода о том, что похищенные осужденными изделия 6СО-532, 4СО-215, 3СО-802 являются радиоактивными веществами, у суда не было, и предметом преступлений, предусмотренных ст. 220 и 221 УК РФ, они не являлись. На основании изложенного приговор в части осуждения гр.Б., Л., Ж., Г. и Я. по ст. 221 УК РФ был флотским судом отменен, а дело в этой части прекращено за отсутствием состава данного преступления.

Новая редакция Ст. 221 УК РФ

1. Хищение либо вымогательство ядерных материалов или радиоактивных веществ -

2. Те же деяния, совершенные:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) утратил силу;

в) лицом с использованием своего служебного положения;

г) с применением насилия, не опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия, -

3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, если они совершены:

а) организованной группой;

б) с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия, -

в) утратил силу, -

Примечание. Утратило силу.

Комментарий к Статье 221 УК РФ

1. Общественная опасность преступления заключается в подрыве общественной безопасности России, причинении ущерба собственнику или иному владельцу ядерных материалов или радиоактивных веществ, причинении вреда личности.

Основной состав преступления описан в ч. 1 коммент. статьи и раскрывает общественно опасные деяния, входящие в категорию умышленных преступлений средней тяжести. Квалифицированный и особо квалифицированный составы преступления описаны соответственно в ч. 2 и 3 коммент. статьи и предусматривают общественно опасные деяния, входящие в категорию тяжких преступлений.

2. Основным объектом преступного посягательства является установленный порядок оборота ядерных материалов или радиоактивных веществ. Дополнительный объект - чужая собственность. Факультативными объектами посягательства могут стать неприкосновенность, свобода, честь, достоинство, здоровье человека.

3. Предметом посягательства являются ядерные материалы или радиоактивные вещества.

3.1. О ядерных материалах см. в п. 3.1 коммент. к ст. 220.

3.2. О радиоактивных веществах см. в п. 3.2 коммент. к ст. 220.

4. Объективная сторона составов преступления выражается в форме действия - хищении либо вымогательстве предмета преступного посягательства, например в тайном противоправном, безвозмездном изъятии ядерных материалов в пользу виновного, совершенном с корыстной целью и причинившем ущерб собственнику.

5. По описанию в статье основной состав преступления является сложным альтернативным, поскольку предусматривает два независимых варианта преступного поведения, за которые предусмотрено тождественное наказание. Первый вариант поведения - хищение предмета посягательства; второй - его вымогательство.

5.1. Хищение заключается в совершении с корыстной целью противоправного безвозмездного изъятия и (или) обращения ядерных материалов или радиоактивных веществ в пользу виновного или других лиц, причинивших ущерб собственнику или иному владельцу указанных предметов.

5.2. Формы хищения имеют значение для выбора соответствующей части ст. 221. Так, кража, присвоение, растрата и ненасильственный грабеж предметов посягательства могут быть квалифицированы как преступление по любой части коммент. статьи в зависимости от фактических обстоятельств дела. Грабеж ядерных материалов или радиоактивных веществ с применением насилия, не опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия квалифицируется по п. "г" ч. 2 ст. 221. Разбой же квалифицируется по п. "б" ч. 3 ст. 221 как нападение в целях хищения предмета посягательства, совершенное с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия.

5.3. Вымогательство заключается в требовании передачи чужих ядерных материалов или радиоактивных веществ, или права на них, или совершения иных действий имущественного характера под угрозой применения насилия либо уничтожения или повреждения чужого имущества, а равно под угрозой распространения сведений, позорящих потерпевшего или его близких, либо иных сведений, которые могут причинить существенный вред правам и законным интересам потерпевшего или его близких.

6. Момент окончания преступления (составами) зависит от способа его совершения.

6.1. Если ядерные материалы или радиоактивные вещества похищаются путем кражи, мошенничества, присвоения или растраты, то состав преступления имеет материальную законодательную конструкцию. Преступление окончено (составом) в момент наступления реального ущерба собственнику или иному владельцу предмета преступного посягательства в результате совершенного хищения.

6.2. Если ядерные материалы или радиоактивные вещества похищаются путем разбойного нападения, то законодательную конструкцию состава преступления именуют усеченной. Преступление окончено (составом) в момент нападения в целях хищения предмета посягательства (на стадии покушения на хищение). Однако некоторые сомнения на сей счет вносит такой обязательный признак разбойного нападения, как применение насилия, опасного для жизни или здоровья, который охватывает причинение легкого, средней тяжести или тяжкого (п. "б" ч. 3 коммент. статьи) вреда здоровью потерпевшего. По-видимому, состав разбоя сконструирован по типу формально-материального.

6.3. Если виновное лицо вымогает ядерные материалы или радиоактивные вещества, то состав преступления имеет формальную законодательную конструкцию. Преступление окончено (составом) в момент предъявления требования передачи предмета преступного посягательства или права на него или совершения иных действий имущественного характера.

7. Учитывая признаки, отягчающие ответственность за совершение данного преступления (квалифицирующие преступность деяния), законодатель выделяет его совершение: группой лиц по предварительному сговору; с использованием лицом своего служебного положения; с применением насилия, не опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия. Тождественная и однородная неоднократность (в узком смысле слова и в виде простого (однократного) рецидива) как форма множественности преступлений исключена из п. "б" ч. 2 коммент. статьи ФЗ от 08.12.2003 N 162-ФЗ.

7.1. Хищение либо вымогательство ядерных материалов или радиоактивных веществ признается совершенным группой лиц по предварительному сговору (п. "а" ч. 2 коммент. статьи) в том случае, если в нем участвовали лица, заранее договорившиеся о совместном совершении преступления (см. ч. 2 ст. 35).

7.2. Использование лицом своего служебного положения при хищении или вымогательстве предметов посягательства в качестве квалифицирующего признака предусмотрено п. "в" ч. 2 коммент. статьи. Под использованием лицом своего служебного положения понимается применение в процессе совершения преступления атрибутов занимаемой лицом должности, иного служебного положения: права издания организационно-распорядительных документов, ношения форменной одежды или предъявления служебного удостоверения и т.д.

7.3. Пункт "г" ч. 2 коммент. статьи рассматривает хищение или вымогательство ядерных материалов или радиоактивных веществ с применением насилия, не опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия.

Насилие, не опасное для жизни или здоровья, предполагает причинение потерпевшему физической боли, нанесение побоев, ограничение его свободы. Угроза применения такого насилия должна быть реальной.

8. Учитывая признаки, особо отягчающие ответственность за совершение данного преступления (особо квалифицирующие преступность деяния), законодатель выделяет совершение преступления: а) организованной группой; б) с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия. Специальный (тождественный или однородный) сложный (многократный) рецидив преступного поведения как форма множественности преступлений исключен из п. "в" ч. 3 коммент. статьи ФЗ от 08.12.2003 N 162-ФЗ.

8.1. Хищение либо вымогательство ядерных материалов или радиоактивных веществ признается совершенным организованной группой (п. "а" ч. 3 коммент. статьи) в том случае, если оно совершено устойчивой группой лиц, заранее объединившихся для совершения одного или нескольких преступлений (см. ч. 3 ст. 35).

8.2. Пункт "б" ч. 3 коммент. статьи рассматривает хищение или вымогательство ядерных материалов или радиоактивных веществ с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия.

Насилие, опасное для жизни или здоровья, предполагает возможность причинения потерпевшему вреда здоровью любой тяжести (легкого, средней тяжести, тяжкого), причем тяжкий вред здоровью может характеризоваться не только наступившими общественно опасными последствиями, но и опасностью для жизни в момент его причинения. Угроза применения такого насилия должна быть реальной.

9. О предварительной преступной деятельности, связанной с хищением ядерных материалов и (или) радиоактивных веществ, могут свидетельствовать несанкционированный доступ каких-либо лиц в охраняемые зоны, здания, сооружения, помещения, в грузовые отсеки транспортных средств, перевозящих указанные предметы, вывод из строя средств защиты охраняемых объектов. В этих случаях преступное деяние квалифицируется в зависимости от фактических обстоятельств как приготовление или покушение на хищение ядерных материалов или радиоактивных веществ (со ссылкой на ч. 1 или 3 ст. 30).

10. Субъективная сторона составов преступления характеризуется виной в форме прямого умысла. Виновное лицо осознает, что неправомерно завладевает ядерными материалами или радиоактивными веществами, и желает этого, а при хищении (в преступлении с материальным составом) предвидит к тому же причинение ущерба собственнику или владельцу указанных материалов или веществ.

11. Обязательным признаком субъективной стороны состава преступления при хищении ядерных материалов или радиоактивных веществ является корыстная цель. Корысть предполагает стремление виновного получить имущественную выгоду.

12. Субъект преступного посягательства - физическое вменяемое лицо, достигшее к моменту его совершения 16-летнего возраста. Если же 14 - 15-летний подросток завладевает ядерными материалами или радиоактивными веществами в связи с совершением им кражи, грабежа, разбоя или вымогательства, то поведение виновного следует квалифицировать как преступление не по ст. 221, а по ст. 158, 161, 162 или 163.

Другой комментарий к Ст. 221 Уголовного кодекса Российской Федерации

1. К предмету преступления относятся ядерные материалы или радиоактивные вещества.

2. Объективная сторона заключается в хищении либо вымогательстве данных предметов. Следует иметь в виду, что понятие хищения дается в УК РФ. Однако ч. 1 данной статьи охватываются не все способы совершения хищения. Здесь, по сути, речь идет о хищении, совершенном тайно, открыто, с использованием правомерно предоставленных полномочий, а также путем обмана или злоупотребления доверием.

Хищение ядерных материалов и радиоактивных веществ считается оконченным с момента завладения ими.

Вымогательство ядерных материалов и радиоактивных веществ считается оконченным с момента предъявления требований о передаче указанных материалов и веществ.

3. Одним из квалифицированных видов рассматриваемого преступления является его совершение с использованием служебного положения, т.е. с использованием любых преимуществ, которыми лицо обладает в силу занимаемой должности, в связи с исполнением тех или иных обязанностей по трудовому договору, исполнением профессиональных функций вне зависимости от места осуществления указанных обязанностей (функций).

В случае применения насилия, не опасного для жизни или здоровья, либо угрозы применения такого насилия хищение ядерных материалов и радиоактивных веществ осуществляется открытым насильственным способом (насильственный грабеж). Если имело место требование передачи данных материалов и веществ под угрозой применения насилия, не опасного для жизни и здоровья, либо требование было сопряжено с применением такого насилия, то речь идет о вымогательстве ядерных материалов и радиоактивных веществ.

4. Особо квалифицированный состав включает два признака: а) совершение организованной группой; б) с применением насилия, опасного для жизни или здоровья, либо с угрозой применения такого насилия.

Применение насилия, опасного для жизни или здоровья, либо угроза применения такого насилия свидетельствует о том, что хищение осуществляется в форме разбоя. Требование передачи ядерных материалов и радиоактивных веществ может подкрепляться угрозой применения насилия, опасного для жизни или здоровья, а может быть сопряжено непосредственно с применение насилия, опасного для жизни или здоровья.

Вверх

СТАТЬЯ 221. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (НК РФ)

Источник: Интернет-портал «Субсчет.РУ»

Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ)

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленногодохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20 Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30 Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40 Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

30 Создание музыкальных произведений:

Музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40 других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25 Исполнение произведений литературы и искусства 20 Создание научных трудов и разработок 20 Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

30 В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ.

К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

(абзац введен Федеральным законом от 02.11.2004 N 127-ФЗ)

Страницы: 80 из 339

Налоговый кодекс, N 117-ФЗ | ст. 221 НК РФ

Статья 221 НК РФ. Профессиональные налоговые вычеты (действующая редакция)

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

Исполнение произведений литературы и искусства

Создание научных трудов и разработок

Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

BB-код
Текст

URL документа [скопировать ]

Комментарий к ст. 221 НК РФ

1. Применяя правила ст. 221, нужно обратить внимание на ряд обстоятельств:

а) налогоплательщики лишь имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов: обязать их осуществить такие вычеты нельзя;

б) они предусматривают право на получение упомянутых налоговых вычетов при определении налоговой базы по каждому из видов доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (см. об этом комментарий к ст. 210, 224 НК);

в) в отличие от правил ст. 219, 220 НК (см. комментарий к ним), предусматривающих право на налоговые вычеты любым категориям налогоплательщиков (если только соблюдены условия для получения социальных и имущественных налоговых вычетов), правила ст. 221 устанавливают, что профессиональные налоговые вычеты предоставляются только и исключительно категориям налогоплательщиков, прямо указанных в п. 1 - 3 ст. 221.

2. При исчислении налоговой базы (а ее исчисляют налогоплательщики самостоятельно) право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) индивидуальные предприниматели (т.е. физические лица, которые в установленном порядке прошли государственную регистрацию в качестве лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность). В данном случае другие лица, приравненные (для целей налогообложения!) к индивидуальным предпринимателям, правилами абзаца 4 п. 2 ст. 11 НК (например, частные нотариусы, частные охранники и др.), не имеются в виду, этот вывод основан на систематическом толковании ст. 11, 221 НК. При этом нужно иметь в виду, что:

а) упомянутые индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме:

Фактически произведенных ими расходов. Речь идет об осуществленных ими затратах, о тех расходах, которые они уже понесли (т.е. расходы будущих периодов не имеются в данном случае в виду);

Документально подтвержденных ими фактических расходах. То есть индивидуальные предприниматели должны иметь документы (например, счета, чеки контрольно - кассовых машин, товарные чеки, счета - фактуры, договоры, заключенные с другими лицами, и т.д.), которые свидетельствуют о том, что расход произведен.

В практике клиентов юридической фирмы "ЮКАНГ" возник вопрос: должны ли эти документы соответствовать требованиям ст. 9 Закона о бухучете, предъявляемым к документам первичного бухучета?

Желательно, чтобы они таким требованиям соответствовали. Но если даже представленные индивидуальными предпринимателями документы не соответствуют таким требованиям (например, не содержат некоторые из сведений, указанных в ст. 9 Закона о бухучете), но тем не менее из их анализа видно, что расход реально индивидуальным предпринимателем произведен, то право на получение профессионального налогового вычета у такого предпринимателя возникает: дело в том, что Закон о бухучете распространяется на порядок ведения бухгалтерского учета лишь организациями (ст. 1 Закона о бухучете);

Непосредственно связанных с извлечением дохода от предпринимательской деятельности. Очевидно, например, что расходы, связанные с приобретением бытового холодильника для своей семьи, не относятся к подобного рода расходам;

б) расходы (указанные выше) принимаются к профессиональному налоговому вычету для индивидуальных предпринимателей, если такие расходы принимаются к вычету в составе затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы организаций. В связи с тем, что глава "Налог на доходы организаций" еще не принята, нужно руководствоваться правилами ст. 28 Закона N 118 (о том, что ссылки на налог на доходы организаций в настоящее время приравниваются к ссылкам о налоге на прибыль предприятий и организаций). А это означает, что в настоящее время состав упомянутых затрат следует определять исходя из действующего Закона о налоге на прибыль и Положения N 552;

в) суммы налога на имущество физического лица, уплаченного индивидуальным предпринимателем, принимаются к осуществлению профессионального налогового вычета лишь в том случае, если это имущество:

Является объектом налогообложения в соответствии со статьями главы НК, называемой "Налог на имущество физических лиц" (за исключением таких объектов имущества, как жилые дома, квартиры, дачи, гаражи). При этом нужно помнить, что ссылки в ст. 221 на недействующую пока главу НК о "Налоге на имущество физических лиц" приравнивается к ссылкам на действующий Закон о налогах на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 2 этого Закона объектами налогообложения (с учетом указанных в п. 1 ст. 221 НК ограничений) являются, в частности: строения, помещения, сооружения, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие воздушные транспортные средства, за исключением весельных лодок;

Непосредственно используется индивидуальным предпринимателем для осуществления им предпринимательской деятельности. Например, если ангар используется для складирования готовой продукции, вертолет - для перевозок грузов за плату и т.д.;

г) если индивидуальный предприниматель не в состоянии (независимо от причин) документально подтвердить свои расходы (речь идет лишь о таких расходах, которые связаны именно с осуществлением им предпринимательской деятельности), профессиональный налоговый вычет:

Должен производиться в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от осуществления им предпринимательской деятельности (иные доходы, скажем, полученные в качестве зарплаты за работу по трудовому договору (контракту), в эту общую сумму доходов включать не следует);

Судебная практика по статье 221 НК РФ:

Решение Верховного суда: Определение N 304-КГ15-1742, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Руководствуясь статьями 173, 174, 221 , 264, 270 НК РФ, Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным приказом Минфина России № 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, суд сделал вывод, что сумма НДС, исчисленная предпринимателем в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ для уплаты в бюджет и уплаченная им в порядке, установленном пунктом 1 статьи 174 НК РФ, не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ то есть не включается в состав профессиональных налоговых вычетов...
Решение Верховного суда: Определение N АПЛ17-331, Апелляционная коллегия, апелляция
По мнению административного ответчика, порядок учета расходов для получения профессионального налогового вычета, предусмотренный статьей 221 Налогового кодекса Российской Федерации и оспариваемым в части нормативным правовым актом, не является элементом налога на доходы физических лиц и не подлежит обязательному установлению в названном кодексе...
Решение Верховного суда: Определение N 308-КГ16-19401, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Соответственно, и расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию для рассматриваемой категории лиц подлежит исчислению на основании статьи 227 Налогового кодекса с учетом положений пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса. В обоснование своих доводов предприниматель в дополнении к кассационной жалобе ссылается на правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П. Приведенные предпринимателем доводы признаются достаточным основанием для пересмотра обжалуемых судебных актов в кассационном порядке...

+Еще...