В каких первичных документах не допускаются исправления. Если допущены ошибки при оформлении счетов-фактур и первичных документов Нюансы, которые нужно учесть при утверждении способа исправления «первички»

Обязательные реквизиты счетов-фактур перечислены в пунктах 5 и 5.1 статьи 169 НК РФ. А порядок заверения счетов-фактур подписями лиц в пункте 6 статьи 169 НК РФ.

Ранее в пункте 2 статьи 169 НК РФ говорилось, что если порядок оформления счетов-фактур, установленный пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ, нарушен, то это является основанием для отказа в вычете НДС. А если допущены иные неточности, вычет обоснован.

На деле же налоговики придирались к самым мелким оплошностям в оформлении счетов-фактур, считая их основанием для отказа в вычете НДС. Такой подход породил обширнейшую практику.

По мнению КС РФ (определения от 18.04.06 № 87-О и от 15.02.05 № 93-О), отказать в вычете не могут, если по счету-фактуре можно определить контрагентов сделки, их адреса, объект сделки, количество (объем) товаров (работ, услуг), их цену, сумму начисленного налога.

Затем появился Федеральный закон от 17.12.09 № 318-ФЗ, который закрепил судебные нормы в пункте 2 статьи 169 НК РФ.

А вот глава 25 НК РФ не конкретизирует дефекты в первичных документах, которые можно использовать для учета расходов в налоговом учете.

В первоначальном варианте Дорожной карты «Совершенствование налогового администрирования» предусматривалось, что в Налоговый кодекс внесут норму о несущественности ошибок в первичных документах по аналогии с требованиями к счетам-фактурам.

Однако к намеченному сроку проект поправок в Налоговый кодекс не был разработан. И сейчас законодатели возложили разработать поправки на

Какие ошибки в первичке допустимы для целей налогообложения прибыли

Вообще данные налогового учета подтверждают первичные документы (ст. 313 НК РФ). Если их нет, это является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, за которое предусмотрены санкции по статье 120 НК РФ. На практике критичные ошибки в первичке приравниваются контролерами к отсутствию документов.

Отметим, что сам перечень первичных документов в главе 25 НК РФ не конкретизирован (письма Минфина России от 10.04.14 N 03-03-РЗ/16288, УФНС России по г. от 07.09.12 № 16-15/084482). При этом налоговики требуют, чтобы первичка, применяемая для целей налогообложения соответствовала требованиям законодательства о бухгалтерском учете.

Напомним, что обязательные реквизиты бухгалтерской первички перечислены в статье 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Главы 21 и 25 НК РФ не запрещают принимать к учету первичных документов с неточностями В этом случае нельзя говорить о том, что расходы документально не подтверждены (определения ВАС РФ от 25.03.09 № ВАС-2742/09, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.12.12 № А43-10748/2012).

Важность того обстоятельства, что правильные первичные документы в первую очередь должны подтверждать достоверность операций, следует из письма от 24.05.11 № СА-4-9/8250.

Другое дело, если, сопоставляя первичку, связанную с одной и той же операцией, контролеры обнаружат противоречие в сведениях. Тогда есть основания подозревать в недобросовестности. Подобный пример, когда в первичном учетном документе на списание материалов в производство ошибочно указали дату позже даты реализации продукции, которая изготовлена с использованием данных материалов, приведен в письме ФНС России от 16.08.11 № АС-4-3/13346.

В письме от 12.02.15 № ГД-4-3/2104 ФНС России подчеркивает, что разработанные налогоплательщиком первичные документы могут содержать не только обязательные, но и дополнительные реквизиты.

Реализуя положения Дорожной карты, Минфин России разъясняет следующее. Ошибки в первичных документах, которые позволяют налоговикам продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, должны приниматься.

Чуть более лаконичное, но аналогичное по смыслу разъяснение ранее прозвучало в письме Минфина России от 28.08.14 № 03-03-10/43034.

Как видим, формулировки официальных разъяснений чиновников по поводу ошибок в первичке аналогична положениям главы 21 НК РФ о неточностях в счетах-фактурах.

Можно ли получить вычет по ндс по первичке с ошибками

По общему правилу, чтобы признать вычет НДС, необходимы не только счета-фактуры, но и соответствующие первичные учетные документы (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Погрешности в оформлении первичных документов, как повод для отказа в вычете НДС, мы видим в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 25.06.09 № А44-3595/2008, ФАС Западно-Сибирского округа от 06.11.09 № А27-1367/2009.

Хотя в других судебных актах недостатки в оформлении первичной документации признаются устранимыми (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.08.08 № Ф08-5040/2008).

ФАС Московского округа в постановлении от 30.11.07 № КА-А41/12524-07 указал, что некорректное оформление товарной накладной не является основанием для отказа в вычетах НДС. Данное обстоятельство может лишь свидетельствовать о нарушении правил ведения бухгалтерского учета.

Заметим, что в комплекте первичных документов, подтверждающих право налогоплательщика на вычет НДС, могут встречаться документы третьих лиц, оформленные с ошибками. Исправлять их самостоятельно налогоплательщик не может.

Но и в этом случае судьи могут решить, что техническая ошибка третьей стороны (например, перевозчика) при оформлении первички не может влиять на признание расходов и возмещение НДС (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.11.06 № А19-12766/06-20-Ф02-5994/06-С1).

Данное судебное решение представляет интерес и для плательщиков налога на прибыль, поскольку, чтобы обосновать расходы по документам в ошибками, могут быть использованы чужие первичные учетные документы.

Как влияют ошибки в первичке на других налогов

Для подтверждения правильности по иным налогам, включая налоги, уплачиваемые при применении спецрежимов, тоже используются первичные документы.

Можно ли применять в этом случае нормы, высказанные в письме от 12.02.15 № ГД-4-3/2104?

Можно. При этом налогоплательщику следует документально подтвердить не только определенные сведения, важные для исчисления соответствующего налога, но и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обуславливающие применение соответствующего порядка налогообложения.

Афанасий Утехин,

налоговый консультант

Бухгалтерский учет ведется на основе первичных учетных документов. Именно первичкой должен быть оформлен каждый факт хозяйственной жизни (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Первичный документ составляется при совершении операции, а если это невозможно - сразу после ее окончания (ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А можно ли исправлять первичку и, если да, то как это сделать?

Реквизиты первички должны быть правильными

При составлении первичного документа в первую очередь необходимо обеспечить наличие в нем обязательных реквизитов. Ведь без них первичный документ не имеет законной силы.

К обязательным реквизитам первичного документа относятся (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

• наименование документа;
• дата составления документа;
• наименование организации, составившей документ;
• содержание факта хозяйственной жизни;
• величина натурального и денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
• наименование должностей лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за ее оформление, или лиц, ответственных за оформление свершившегося события;
• подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов.

Если ошибка содержится в любом из приведенных реквизитов первичного документа, ее необходимо исправить.

Как исправить бумажную первичку

Конечно, если необходимо исправить внутренний документ, то лицо, его составившее, может переделать такой документ и переподписать его. Но часто так исправляют даже ту первичку, которая составляется для внешних целей и была уже передана контрагенту.

Однако Минфин и налоговое ведомство не разрешают заменять ранее принятый к учету ошибочный документ новым. Необходимо «официально» внести исправления в первичный документ, а уже исправленный вернуть контрагенту (Письма Минфина от 23.10.2017 № 03-03-10/69280 , ФНС от 12.01.2018 № СД-4-3/264).

Напомним, что в общем случае исправления первичного документа допускаются. Для этого в документе нужно зачеркнуть неверный показатель, указать правильный и привести (ч. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

• дату исправления;
• подписи лиц, составивших исправляемый документ, с указанием их фамилий и инициалов.

Исправление обычно также сопровождается надписью «Исправленному верить».

Неисправляемая первичка

Не допускается исправлять кассовые и банковские документы (п. 16 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н). Если, к примеру, в РКО или платежном поручении была допущена ошибка, составляется новый документ с верными данными.

Подобным образом исправляются и ошибки в счете-фактуре. Составляется новый документ, где по строке 1 указываются дата и номер первоначального счета-фактуры, содержащего ошибки, по строке 1а - порядковый номер и дата внесения исправлений, а в остальных строках и графах указываются верные значения (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры , утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Как исправить электронный документ?

Если первичный документ, составленный в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, содержит ошибки, то создается новый электронный документ. Ошибочная электронная первичка при этом может отзываться. Конкретный порядок действий при внесении исправлений в электронный первичный документ будет зависеть от оператора, через которого производится обмен электронными документами.

Допустимы ли в первичке арифметические ошибки, опечатки и исправления? Ответ зависит от вида документа и существенности недочета. Некоторые описки могут привести к искажению баланса, другие станут основанием для корректировки налоговых отчислений не в пользу налогоплательщика, а какие-то останутся незамеченными.

Оценка существенности ошибок в первичке

Типы ошибок при оформлении первичной документации:

• применение неутвержденных приказом руководителя предприятия форм первичных бланков;
• отсутствует один или несколько обязательных реквизитов;
• в документе не указаны ответственные лица и нет их подписей;
• присутствуют исправления;
• неразборчиво заполнен бланк;
• вместо ручки для заполнения используется карандаш;
• отсутствуют прочерки в пустых ячейках и колонках.

Внесение исправлений в первичные документы разрешается в отношении ограниченного перечня бланков. Процедура актуальна при существенности допущенной ошибки. Степень значимости оценивается по критериям возможности идентификации всех данных и соответствия требованиям налоговых органов.

Примеры недопустимых ошибок:

1. Отсутствует дата составления документации или она написана с опечаткой.
2. Допущено использование недостоверной информации в номере ИНН.
3. Неправильно указан объем произведенных работ.
4. Документ подписан неуполномоченным на это лицом.
5. Допустимы ли в первичке арифметические ошибки – неправильное отражение количества товара или его стоимости, суммы рассчитанного налога может привести к появлению налогового спора.
6. Несовпадение значения сумм в числовом варианте и в указании его прописью.

Способы исправления ошибок в первичных документах

В каких случаях описки можно оставить без корректировки:

• если допущенная ошибка не мешает идентификации продавца и покупателя;
• если можно без обращения к дополнительным документам определить названия товаров, работ или услуг;
• есть возможность четко выделить имущественные права и их стоимость (письмо Минфина от 04.02.2015 № 03-03-10/4547).

Внесение исправлений в первичные учетные документы осуществляется на основании п. 7 ст. 9 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Возможно использование таких способов:

1. Внесение правильных данных в первоначальный вариант документа. При этом неверное значение перечеркивается одной линией, сверху прописывается новый текст или числовые данные. Важно, чтобы можно было разобрать и прежние цифры со словами, и новые. Рядом с зачеркиванием проставляется надпись «исправлено», которая заверяется подписями ответственных лиц и обязательно указывается дата внесения изменений в документ.
2. Оформление корректирующего документа аналогично созданию корректировочного счета-фактуры.
3. Метод красного сторно необходим для аннулирования ранее проведенных документов.

Исправления в первичных документах не должны осуществляться при помощи ластика, корректоров, путем подчисток лезвиями. Если необходимо устранить недочет в виде недостающих реквизитов, то разрешается дописать их от руки. Эта норма распространяется и на документы, набранные на компьютере.

В каких первичных документах не допускаются исправления?

Указаниями ЦБ от 11.03.2014 под № 3210-У установлено, что исправлять внесенные данные нельзя в кассовых документах (п. 4.7). К числу таких бланков относятся расходные и приходные ордера. А вот кассовая книга с платежной ведомостью включены в категорию документации, для которой допускаются корректировки. В случае с кассовой книгой порядок внесения изменений такой:

1. Исправление ошибок в первичных бухгалтерских документах, оформленных на бумажных носителях, должно сопровождаться указанием даты внесения изменений, подписей с расшифровками лиц, отвечающих за заполнение данного бланка.
2. Электронные документы, которые уже были подписаны, нельзя изменять.

Если ошибка была произведена несколько дней назад, а замечена только сейчас, когда она искажает данные и в последующие дни, исправлять надо все листы с неверными сведениями. Если ошибка заключается в пропущенном чистом листе кассовой книги, этот незаполненный бланк перечеркивается и подлежит аннулированию.

В каких первичных документах не допускаются исправления? Кроме кассовых, не разрешается внесение корректировок в платежных бланках (п. 2.4 Положения от 19.06.2012 под № 383-П). Под запретом и исправления в бланках строгой отчетности, которые применяются при осуществлении наличных расчетов.

Если в одном из таких документов при заполнении была допущена ошибочная запись, бухгалтер не может замазывать цифры или надписи корректором, подводить ручкой или перечеркивать отраженные в бланке данные. В этом случае допускается только оформление нового экземпляра ордера или поручения.

При выявлении фактов неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета составляется бухгалтерская справка об исправительных записях .

Первичные документы. Оформление, типичные ошибки и правила их исправления

Порядок составления такой справки не регламентирован, обязательность ее составления не пре­дусмотрена. Тем не менее, составление такой справки целесообразно и оправданно с точки зрения требований полноте отражения ин­формации о деятельности организации в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская справка об исправительных записях фиксирует факт неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и обосновывает необходимость исправительных записей, произведенных в учетных регистрах. Указанная справка в данном случае выполняет роль первичного бухгалтерского документа, на основании которого производятся записи в учетных регистрах.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается . При обнаружении в них ошибок кассовые и банковские документы не могут приниматься к исполнению и должны быть со­ставлены заново. В остальные первичные учетные документы ис­правления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, соста­вившими и подписавшими эти документы, что должно быть под­тверждено подписями лиц с указанием даты внесения исправлений.

Исправление ошибок в учетных регистрах осуществляют кор­ректурным способом, способом дополнительных проводок и спосо­бом «красное сторно».

1. Корректурный способ применяется для исправления ошибок в документах (кроме кассовых и банковских) до подведения ито­гов в них. Исправление производится путем зачеркивания не­ правильных и надписывания правильных записей, заверенных подписью исправляющего с оговоркой «Исправлено». Затем впи­сывается правильная сумма или текст с указанием даты исправ­ления и подписи должностного лица, сделавшего исправление. В зависимости от исправления существует три вида оговорок: «Исправленному верить», «Вписанному верить», «Зачеркнутое не читать».

2. В том случае, когда корреспонденция счетов указана верно, а стоимостная оценка (основание показателя) занижена, делается дополнительная запись . Она имеет корреспонденцию счетов, аналогичную основной записи, а основание показателя соответствует разнице между правильной и ошибочной суммой.

3. Сторнировочная запись выполняется при необходимости анну­лировать частично или полностью ошибочную запись. В первом случае устраняется превышение ошибочного показателя при пра­вильной корреспонденции счетов. Во втором случае, когда ошиб­ка допущена не только в стоимостном показателе, но и ошибоч­на корреспонденция бухгалтерских счетов, необходимо составить две проводки. Неправильная запись повторяется красными чер­нилами, что означает вычитание и тем самым ее сторнирование, уничтожение. Затем делается дополнительная проводка с пра­вильной корреспонденцией счетов.

В бухгалтерском учете не принято пользоваться отрицательными числами (бухгалтер не употребляет знак минус). Отрицательные числа в сторнировочных записях фиксируются красным цветом или обводятся квадратом. В западном учете отрицательные числа по­мещаются в круглые скобки, например (250 000). В настоящее время таким способом обозначают отрицательные числа и многие рос­сийские бухгалтеры.

Добрый день форумчане.
Конфа Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.43.52).

Бух пытается провести документ Корректировка поступления, причем дата корректируемого документа Поступления товаров и услуг в 2015 году, а период закрыт для редактирования.

Исправление первички

Как следствие документ корректировка поступления не проводится, т.к. пытается создать проводку в закрытом периоде.

Подскажите пожалуйста как быть в данной ситуации.

Документ "Корректировка поступления"Покупка? Корректировка поступления
Документ предназначен для регистрации исправленных первичных документов поставщика, а также ошибок, допущенных пользователем при регистрации полученных от поставщика счетов-фактур. Например, при выявлении поставщиком ошибки при оформлении первичных документов; в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости ранее реализованных товаров, работ и услуг; в случае ошибки при вводе полученного счета-фактуры с корректными реквизитами.
Документ можно ввести на основании документов Поступление (акт, накладная), Поступление доп. расходов, Корректировка поступления.
Документ позволяет отразить следующие операции:
Исправление в первичных документах, Корректировка по согласованию сторон, Исправление собственной ошибки.
Операция Исправление в первичных документах используется для отражения исправления ошибок, допущенных поставщиком при оформлении документов. Исправление в первичных документах не является независимым событием и относится к тому же периоду, что и сам исправляемый документ. Поставщиком в данном случае выставляется исправленный счет-фактура.
В отличие от первого вида операции, Корректировка по согласованию сторон регистрирует независимое событие – согласованное между продавцом и покупателем изменение стоимости ранее реализованных товаров, работ и услуг. Оно относится к текущему периоду. Поставщиком в данном случае выставляется корректировочный счет-фактура.
Операция Исправление собственной ошибки предназначена для исправления ошибок ввода данных, допущенных пользователем при регистрации полученного счета-фактуры, и позволяет исправить ошибочно введенные: номер счета-фактуры; дату счета-фактуры; ИНН контрагента; КПП контрагента; код вида операции; суммовые показатели. Исправление относится к тому же периоду, что и сам некорректно введенный документ.
В зависимости от установки переключателя документ может проводиться в налоговом учете в двух вариантах: НДС, бухгалтерский и налоговый учет или Только НДС.
Табличные части Товары и Услуги заполняются автоматически по документу, указанному в поле Основание. Каждой строке исходного документа соответствуют две строки в документе корректировки:
До изменения,
После изменения.
Исключением является случай, когда вводится исправление в первичном документе на основании корректировки по согласованию сторон. В этом случае дополнительно выводится строка До корректировки.
В строки До изменения, До корректировки переносится количество и суммы из исходного документа, и эта строка не редактируется. Строка После изменения изначально заполнена теми же значениями, что и строка До изменения. В этой строке указываются исправленные (скорректированные) значения.
На закладке Главное дополнительно указываются сведения для печатной формы счета-фактуры, а также статья прочих доходов и расходов.
При уменьшении стоимости приобретенных товаров и услуг формируется запись книги продаж по восстановлению ранее принятого к вычету НДС по счету-фактуре, к которому выставлен корректировочный счет-фактура (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого необходимо установить флажок Восстановить НДС в книге продаж.
При увеличении стоимости приобретенных товаров и услуг разница НДС может быть принята к вычету (п. 10 ст. 172 НК РФ). Для формирования записи в книге покупок необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей книги покупок и заполнить закладку Вычет НДС по уменьшению стоимости реализации.
На основании документа Корректировка поступления можно зарегистрировать документ Счет-фактура полученный по кнопке Зарегистрировать. В случае ввода нескольких корректировок одного документа поступления по ссылке Исправляется можно перейти к исходному документу.
На основании документа Корректировка поступления можно ввести следующие объекты:
Счет фактура полученный
Корректировка поступления Текст Справки прилагается.

Попробуйте новый бесплатный сервис для быстрого анализа кода типовых конфигураций 1c-api.com

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Как исправить ошибки в первичных учетных документах? (Сурков А.А.)

ПРИМЕЧАНИЕ: редактировать документы в формате PDF, можно лишь в том случае, если у них не установлена защита от внесения изменений (копирование, редактирование).

Многие электронные книги, документы написаны в формате PDF. Для того чтобы их прочесть нужны специальные программы. Их много, есть платные и бесплатные.

Что же делать? Как исправить текст в pdf Файле, формате, документе? Я расскажу о трех вариантах: платными, бесплатными о одном находящейся по средине Майкрософт ворд.

Почему по средине, потому что она платная, но если вы покупаете компьютер, с установленной операционной системой, то она обычно там уже присутствует.

Итак, чтобы исправить текст формата pdf нажмите на документ правой клавишей мышки. Перед вами отобразится меню, подведите курсор к формулировке «открыть с «помощью» и если увидите ворд нажмите на него.

Если нет в самом низу нажмите «выбрать программу», найдите ВОРД и откройте то что собирались.

Теперь Ворд преобразует формат документа с PDF в DOS и вы сможете легко исправить ошибки или вообще изменить текст на свое усмотрение.

По завершению работы в самом верху ворда, с левой стороны нажмите на надпись «файл» выберите сохранить «как», обязательно найдите формат PDF и только тогда сохраните в нужном месте.

Второй способ как исправить в pdf файле текст, я описывать не буду, поскольку исправление производится точно также, только другой программой «OpenOffice».

Она бесплатна и русский язык имеется.

Минфин разрешил делать ошибки в первичных документах

Скачивайте устанавливайте и пользуйтесь, если пока ее у вас нет. Исправить текст в pdf Файле формата PDF можно и в специальной для этих целей программе «ABBYYFineReader».

Она создана для таких целей и имеет много различных функций, вот только за нее следует платить. Сам процесс описывать не буду. Открываете в ней документ, исправляете и сохраняете.

Описанные здесь три способа как исправить pdf файл (ошибку), далеко не единственные. Вы также можете преобразовать текст этого формата в другой и тогда исправить ошибки, а потом документ опять превратить в PDF формат. Удачи.

Как должен выглядеть первичный документ, можно узнать из Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ . Именно в этом документе перечислены обязательные реквизиты любого первичного документа.

В учете организация может использовать унифицированные либо самостоятельно разработанные формы первичной документации. Если компания использует не унифицированные формы, порядок их применения нужно закрепить в учетной политике.

Контролирующие органы при проверках тщательно изучают все первичные документы. Если в них обнаружат ошибки или нестыковки, компании может грозить штраф. Помимо санкций, ФНС может потребовать исключить из расходов компании операцию, проведенную по первичному документу с ошибками.

Можно выделить несколько опасных моментов, на которые обращает внимание ФНС:

1. Отсутствие первичного документа
2. Повреждения в документах
3. Нечитаемый документ
4. Отсутствие в документах обязательных реквизитов

Отсутствие первичного документа

Если операция отражена в учете компании, а подтверждающий совершение операции документ отсутствует, ФНС может посчитать сделку фиктивной.

Важно отслеживать весь документооборот компании и своевременно запрашивать оригиналы документов от контрагентов.

На практике некоторые компании сначала обмениваются сканами подписанных документов, а впоследствии заменяют сканы оригиналами. Это удобно, когда организации находятся далеко друг от друга и получить оригиналы в момент совершения сделки не представляется возможным. Порядок подписания документов и получения их оригиналов можно закрепить в договоре. Тогда контрагент будет обязан отправлять подписанные документы в оговоренные в договоре сроки.

Обнаружив отсутствие первичного документа, ФНС может оштрафовать организацию по ст. 120 НК РФ:

• на 10 000 рублей при разовом нарушении;
• на 30 000 рублей при повторяющемся нарушении;
• на 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей при занижении налоговой базы.
• Кроме того, должностное лицо ждет административный штраф (ст. 15.11 КоАП РФ).

ФНС может убрать расходы из налогооблагаемой базы, если они не подтверждены документально (ст. 252 НК РФ). Например, если в учете компании отражены услуги на ремонт компьютера, но нет подписанного двумя сторонами акта оказанных услуг, ФНС вправе исключить сумму услуг из расходов. В таком случае налоговый инспектор доначислит компании налог, и придется сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Если документы утеряны из-за форс-мажорных обстоятельств или стихийных бедствий, их нужно постараться восстановить.

ФНС скорее всего не признает расходы компании, если в товарных чеках нет перечня купленных товарно-материальных ценностей. Например, сомнение вызовет формулировка «Запчасти на сумму 2 300 рублей». Такие чеки лучше сразу заменить у продавца, попросив уточнить конкретные наименования запчастей. Помимо того, что первичные документы с дефектами в реквизитах могут стать причиной исключения сумм из расходов компании, налоговики могут доначислить НДФЛ подотчетному лицу, которое предоставило чек с нарушениями (определение Верховного Суда РФ от 09.03.2016 № 302-КГ16-450).

Иногда суды встают на сторону налогоплательщика и разрешают учесть товары, которые указаны в чеке обобщенным названием (постановление ФАС Поволжского округа от 03.02.2006 № А55-14012/05-32). Чтобы не тратить время на суды, безопаснее принимать к учету чеки, заполненные согласно требованиям законодательства. Это касается и других первичных документов.

Неправомерное внесение исправлений

Иногда в первичные документы вносятся исправления при обнаружении ошибок. Исправлять документы нужно в соответствии с законодательством. В противном случае первичный документ может стать недействительным.

Не допускается вносить исправления в кассовые документы (п. 4.7 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У). При обнаружении ошибки нужно заново оформить документ.

В остальные первичные документы можно вносить исправления. Порядок корректировки ошибок изложен в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Минфином СССР от 29.07.1983 № 105.