Договор гражданско правового характера: что это, особенности налогообложения, порядок заключения. Гражданско-правовой договор с работником (образец) Гражданско правовой договор в школе образец

Для того, чтобы не допустить ошибок при составлении юридических документов, следует воспользоваться готовыми образцами и шаблонами. Следует учесть, что договор ГПХ имеет некоторые отличия от стандартных трудовых соглашений, которые нужно принимать во внимание.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что это такое

Под договором ГПХ – гражданского правового характера, подразумевается определенный тип взаимоотношений между работодателем и исполнителем, направленный на получение и на оказание услуг.

Оформление работника в штат не осуществляется, и директор компании не может вносить записи в трудовую книжку, оплачивать больничные, отпуска. Но несмотря на это, производятся выплаты НДФЛ, ЕСН.

Исполнитель при этом получает вознаграждение в определенной сумме, установленной соглашением. Среди специалистов договор ГПХ является договором подряда, а лица, трудоустраиваемые по нему, именуются подрядчиками.

Следует учесть важный нюанс – несмотря на то, что никакие сведения в трудовую книжку не вносятся, рабочий стаж сотрудника должен быть засчитан. Это в дальнейшем дает право человеку подать документы для получения трудовой пенсии.

Кроме того, работодатель по закону обязан перечислять взносы в ПФР. Так, в плане пенсионной защищенности разницы между стандартным трудовым соглашением и ГПХ нет.

Трудовой кодекс полностью соответствует нормам, изложенным в ТК РФ, в то время как договор подряда должен составляться с учетом норм гражданского законодательства. По соглашению ГПХ сторонами сделки являются исполнитель – физическое лицо и заказчик.

При составлении договора гражданско – правового характера в первую очередь делается акцент на конечный результат работы, выполнение поставленных задач в срок. Сам процесс может быть вторичен, однако работодатель имеет право осуществлять контроль за ходом выполнения работ.

Если же не будет достигнут необходимый результат, то заказчик может не оплачивать оказанные услуги. В свою очередь исполнитель получает право на привлечение к исполнению поставленных задач третьих лиц, при условии, что договором это не запрещено.

В целом, договор гражданско – правового характера имеет огромное значение, поскольку, при его отсутствии права и обязанности сторон, вступающих в рабочие отношения, не будут защищены никакими документами.

Виды

Основные виды гражданско – правовых соглашений, в соответствие с нормами ГК РФ:

  1. Смешанное соглашение – статья 421 ГК РФ.
  2. Договор на оказание услуг различного типа.
  3. Соглашение о проведении исследований, в том числе, научных.
  4. Договор подряда.
  5. Договор на перевозку имущества.
  6. Соглашение о проведении транспортной экспедиции.

Договора на оказание услуг могут делиться на несколько подвидов – ремонтные, образовательные, консультационные услуги.

Чаще всего организации сталкиваются с необходимостью заключения договора подряда на оказание услуг разного типа. При этом отличие между всеми видами соглашений заключается в том, что по ним будет достигнут различный результат.

Он может быть как материальным, так и вещественным, например, возможно оказание различных услуг в сфере образования – результатом станет получение человеком знаний в конкретной области.

Допускается оформление соглашения на получение услуг различного типа, но в данном случае следует правильно составить соглашение, с обозначением всех норм ТК РФ и ГК РФ.

Отличия от трудового договора

Основным отличием договора ГПХ от трудового соглашения является то, что в первом случае лицо, выполняющее услуги, получает разовое вознаграждение, за каждую выполненную задачу, тогда как человек, трудоустроенный по ТК РФ, имеет право на получение ежемесячных выплат.

По соглашению ГПХ важен только результат и сроки.

Основные отличия:

Основные моменты соглашения ГПХ, в которых выражены отличия от трудового договора:

  1. Заказчик работ по соглашению ГПХ не осуществляет контроль над выполнением работ, не находится весь трудовой день на площадке. Для него важен только результат. При этом не происходит компенсации труда за выход на сверхурочное время.
  2. Исполнитель сам должен обеспечить условия труда для выполнения той или иной задачи. Лишь изредка в договоре могут быть прописаны условия, согласно которым заказчик должен предоставить место. Все рабочие поездки, связанные с исполнением условий контракта, также осуществляются заказчиком за личные средства.
  3. Гражданин, предоставляющий услуги, не оформляется официально как работник в штат нанимателя, не делаются записи в трудовой книжке, однако срок, затраченный на выполнение поставленных задач, будет засчитан в трудовой стаж.
  4. Исполнитель не получает заработную плату в конкретные числа месяца, он может рассчитывать на вознаграждение после того, как предъявит конечный результат заказчику. Однако, по желанию сторон, выплаты могут осуществляться поэтапно.
  5. Исполнитель несет ответственность за свои здоровье и безопасность сам. Ему не предоставляется право на получение отпуска или больничного.

Очень важно при заключении соглашения ГПХ предусмотреть все моменты, чтобы в дальнейшем не возникало необходимости решать вопросы в судебном порядке.

Особенности оформления

После того, как будут указаны стороны соглашения, необходимо обозначить:

  1. Предмет договора. Указываются основные положения соглашения, тип поставленной задачи, сроки выполнения.
  2. Права и обязанности сторон. Необходимо четко изложить все права заказчика и исполнителя и обязанности. Так, исполнитель должен вовремя сдать работу, и сделать ее качественно, а заказчик – внести оплату указанным способом.
  3. Ответственность сторон.
  4. Сроки соглашения. Исполнителю дается определенный срок на то, чтобы выполнить работу. Чаще всего, его продление невозможно, но иногда договором устанавливаются особенности получения дополнительного времени, например, при возникновении форс – мажорных обстоятельств.
  5. Дополнительные условия.

В самом низу документа приводятся реквизиты сторон, и ставятся подписи заказчика и исполнителя.

Скачать пустой образец договора гражданско – правового характера с физическим лицом 2019 года можно .

Какие налоги уплачиваются

В соответствие с законом, наниматель является налоговым агентом для гражданина, исполняющего условия сделки. С каждого полученного дохода обязательно должен быть удержан НДФЛ – в размере 13%. Этот показатель включается в оплату и указывается в договоре.

Согласно постановлению Минфина, стороны соглашения не могут договориться о том, что исполнитель самостоятельно уплатит тот налог.

Если же заключается договор ГПХ с лицом, который не оформлял ИП, предприниматель все равно должен заплатить налог на доход. Облагаемой базой являются все выплаты кроме тех сумм, которыми заказчик возмещает те расходы, которые были понесены исполнителем.

Кроме того, исполнитель заказа получает право на оформление стандартного вычета по налогам, но для этого потребуется предоставить заявление в ФНС.

Порядок расторжения

Узнать об особенностях расторжения соглашения следует заранее, поскольку только так можно защитить собственные права и интересы.

Расторжение соглашения возможно по решению как обеих, так и одной стороны. В случае, если на требование заказчика или исполнителя прекратить сделку с другой стороны последовал отказ, либо ответ не был предоставлен, то же требование следует передать в суд, приложив к исковому заявлению.

В договоре должно быть установлено время, которое дается другой стороне на то, чтобы дать ответ. Если же стороны не предусмотрели такой срок, следует принять нормы, установленные законодательством – сегодня этот период составляет 30 дней, то есть, один месяц.

Если расторжение происходит по решению суда, то оно осуществляется только с того момента, когда в силу вступит постановление. Ни одна сторона не имеет права требовать возмещения за то, что было сделано в процессе действия соглашения.

Однако, если расторжение произошло по причине того, что не были соблюдены установленные соглашением требования и условия, то другая сторона – исполнитель или заказчик, может требовать возмещения убытков.

Заключая договор подряда, стороны должны предусмотреть все нюансы соглашения заранее, поскольку в дальнейшем дело можно будет решить только путем передачи иска в суд.

Следует помнить о том, что договор ГПХ закрепляет лишь положения по основным моментам, таким, как срок сдачи работы и требования к конечному результату. Однако, любые дополнительные условия можно прописать в отдельном пункте.

При трудоустройстве обязательно документально оформлять отношения между работником и новым сотрудником. Они регулируются не только трудовым, но и гражданским законодательством. Поэтому, нуждаясь в чужих услугах, необходимо в 2019 году заключить трудовой или гражданско-правовой договор с физическим лицом. Рассмотрим, в чем разница между этими видами соглашений, в чем преимущества и особенности ГПХ.

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) – соглашение, заключаемое предпринимателем или организацией с физическим лицом, подразумевающее разовое оказание услуг или выполнение работ с определенным конечным результатом без включения работника в штат. При этом работа может осуществляться без записи в трудовую книжку.

Критерии гражданского правового договора:

  • единовременный характер работы или услуги;
  • отсутствие контроля процесса работы нанимателем;
  • невозможность установления графика и порядка работы, определение только конечных сроков сдачи заказа;
  • оценка только окончательного результата труда.

Компоненты гражданского трудового договора – точно такие же, как и любого другого договорного документа:

  • предмет договора – ожидаемый от физического лица итоговый результат;
  • участники отношений – заказчик и исполнитель;
  • срок выполнения обязательств – конечный или с поэтапными промежутками;
  • размер вознаграждения и порядок его выплаты;
  • дополнительные значимые для сторон условия.

Какие бывают гражданско-правовые договоры

Данные соглашения можно классифицировать в зависимости от их содержания.

Имущественные договоры. Они имеют целью регламентировать передачу имущества в собственность или аренду:

  • дарение;
  • обмен;
  • поставка;
  • купля-продажа;
  • рента;
  • лизинг;
  • прокат;
  • наем;
  • ссуда.

Договоры подряда, предполагающие выполнение определенной работы:

Договоры, направленные на оказание услуг:

Договор ГПХ и трудовой договор: в чем разница

Сравним эти виды договорных отношений:

  1. Нормы права. В трудовом договоре применяются терминология и правила Трудового Кодекса РФ, а гражданский трудовой договор регламентируется исключительно гражданским правом.
  2. Стороны договора. Когда подписывается трудовой договор, его стороны называются работодателем и работником, в договоре ГПХ это заказчик и исполнитель.
  3. Вознаграждение. Заключивший трудовой договор получает зарплату, то есть плату за труд, а подписавший договор ГПХ – вознаграждение за результат труда.
  4. Гарантии. Работник получает социальные гарантии от государства, работодатель оплачивает ему больничный, отпуск и т.п., перечисляет взносы в социальные фонды; исполнитель не вправе на это рассчитывать.
  5. Документ о выполнении работ. Не требуется при выполнении обязанностей по трудовому договору, обязателен при оформлении по договору ГПХ.
  6. Трудовой распорядок. Имеет значение для трудовых отношений, не важен при гражданско-правовых.

Плюсы и минусы гражданско-правового договора с физическим лицом в 2019 году

Любая форма оформления договорных отношений имеет свои преимущества и недостатки для обеих сторон. Проанализируем, какие риски и бонусы ожидают заказчика и исполнителя, подписавших договор гражданско-правового характера.

Договор ГПХ: плюсы и минусы для работника

В отличие от трудового права, в гражданском принят термин «исполнитель», поскольку он выполняет работу или услугу разово, а не на постоянной основе.

№ п/п Плюсы для исполнителя Минусы для исполнителя
1 Может быть переквалифицирован в трудовой договор, если формально имеет его признаки. Считается худшей альтернативой трудовому договору, нет записей в трудовой книжке.
2 Исполнитель полностью автономен, над ним не довлеет трудовой распорядок. Исполнитель не может прервать работу, ссылаясь на больничный или взяв отпуск за свой счет.
3 Исполнителя не касаются моменты, связанные с работой в коллективе: субботники, совещания, корпоративы и пр. Исполнитель не входит в штат организации.
4 Никакой сверхурочной работы. Отсутствие возможности как-либо увеличить оговоренную плату.
Нет необходимости во многих формальных моментах: медосмотре, аттестации и пр. Не положены социальные выплаты и компенсации.
6 Сам регулирует свою деятельность, отвечая только за результат работы, минимум внешнего контроля. Не обеспечивается со стороны нанимателя рабочими инструментами, материалами, рабочим местом, организовывая процесс самостоятельно.
7. Деньги только за реальный результат, возможность договориться о порядке выплаты. Расторжение договора по инициативе исполнителя потребует от него выплаты неустойки заказчику.

Плюсы и минусы договора ГПХ для работодателя

В гражданском праве работодатель называется Заказчиком, поскольку он обеспечивает исполнителя не постоянной работой, а разовым заказом.

Ставка НДФЛ зависит о категории исполнителя:

  • 13% положено отчислить с доходов резидентов РФ, в том числе и иностранных высококвалифицированных специалистов;
  • 30% применяется к нерезидентам, в том числе и иностранным исполнителям.

Данный налог должен быть удержан при выплате вознаграждения и перечислен либо в день фактической передачи денег, либо в день зачисления на счет исполнителя. Если исполнителю выдается вознаграждение в неденежной форме, об этом нужно проинформировать налоговую.

Важно! При заключении договора ГПХ с индивидуальным предпринимателем НДФЛ удерживать не нужно, потому что ИП платят доходы со своей предпринимательской деятельности сами.

Вычеты по налогам

Налогоплательщики НДФЛ имеют право произвести разрешенные законом налоговые вычеты (гл. 23 НК РФ):

  • профессиональный вычет – можно уменьшить налоговую базу на сумму фактически понесенных затрат по договору;
  • стандартный вычет – применяется при ставке НДФЛ 13% (это обычные вычеты на себя и детский налоговый вычет);
  • имущественный вычет в рамках договора ГПХ не предоставляется.

Уплата взносов в социальные фонды

Вознаграждение по договору ГПХ точно так же облагается страховыми взносами в ПФР, как и заработная плата при трудовом договоре. При этом ставка отчислений в пенсионный фонд составляет 26% от зарплаты работника.

Исключение составляет уплата в ФСС, поскольку заказчик не контролирует процесс работы исполнителем, а значит, не несет ответственности за возможный травматизм, несчастный случай или профессиональное заболевание.

Внимание! Также не будут выплачиваться компенсации в связи с материнством. Но можно предусмотреть такое страхование дополнительным пунктом договора.

Порядок заключения трудовых отношений (по договору ГПХ)

Процедура заключения договора ГПХ сходна с установлениями любых договорных отношений, поскольку представляет собой установление юридических связей между сторонами, что регламентируется гл. 28 ГК РФ.

Она проходит следующие этапы:

  1. Оферта – сторона, предлагающая заключить договор, направляет свое предложение другой стороне в письменном или устном виде. Оно должно заключать существенные договорные условия и намерение заключить договор после ответа.
  2. Акцепта – ответ на предложение заключить договор.
  3. Формулирование текста договора.
  4. Подписание сторонами.

Как составить договор ГПХ

Гражданско-правовой договор с физическим лицом содержит следующие обязательные разделы.

  1. Предмет договора – результат исполнения работы или оказания услуги.
  2. Срок действия контракта – конкретная дата, к которой должен быть представлен заявленный результат.
  3. Права и обязанности сторон – исполнитель обязуется достичь результата, заявленного в предмете договора, и предоставить его заказчику, а последний обязуется выплатить ему вознаграждение в оговоренном размере. Исполнитель имеет право перепоручить исполнение или привлечь дополнительно третьих лиц.
  4. Ответственность сторон – описываются санкции в случае неисполнения условий договора.
  5. Условия изменения и расторжения – нужно указать, прекратится его действие по соглашению заказчика и исполнителя или когда закончится обозначенный срок.
  6. Реквизиты обеих сторон.

Изменение и расторжение гражданских договоров

Можно совершать эти действия в добровольном или принудительном порядке.

По соглашению сторон это можно сделать по любой процедуре и в любое время действия договора.

Если изменений или расторжения требует только одна сторона, вопрос решается судом, если он сочтет требование обоснованным. Это возможно только, если одна из сторон существенно нарушила прописанные условия.

Соглашение об изменении или расторжении договора по доброй воле сторон составляется и подписывается по аналогичной договору процедуре. Оно вступает в силу с момента подписания.

Принудительное расторжение по суду обязательства сторон меняются или прекращаются с момента вступления решения суда в силу.

Применение договоров гражданско-правового характера при оказании разного рода услуг набирает обороты. Причём всё больше начинают применяться соглашения, которые заключаются между физ. лицом и организациями. Почему именно этот вид так привлекает стороны, так ли хорош этот вид, и какие подводные камни существуют при работе по таким контрактам, давайте разбираться.

Гражданско-правовой договор - перечень разрешённых услуг

В целом гражданско-правовым признаётся договор, двусторонние взаимоотношения по которому определяются и регламентируются нормами гражданского законодательства РФ. К примеру, сюда могут быть отнесены договоры купли-продажи, аренды собственности, подряда, а также соглашения по оказанию услуг.

Законодательство регламентирует применение гражданско-правового договора (ГПД) на оказание возмездных услуг статьёй 779 ГК РФ. Ключевые требования этого нормативного акта сводятся фактически к четырём основным пунктам:

  • услуги оказываются одной стороной (Исполнитель) по заданию второй (Заказчик);
  • в договоре ГПХ указан определённый вид услуг;
  • услуги ограничены во времени - для выполнения действий определено конкретное время;
  • оплата услуг по договору проходит по акту сдачи-приёмки, который должен быть согласован сторонами.

Близок по сущности к соглашению на оказание услуги договор подряда, который тоже относится к гражданско-правовым отношениям. И зачастую они близки до степени смешения, но при этом во всех комментариях экспертов и регуляторов даются пояснения, что главное отличие договора подряда от услуг заключается в «вещественности» первого / отсутствии во втором варианте результата, выраженного в каком-либо объекте деятельности (который можно продать, обменять и пр.).

Общие рамочные подходы соблюдаются практически по всем направлениям деятельности, так, при оформлении любого договора гражданско-правового характера (ГПХ) необходимо:

  1. В задании конкретизировать вид услуги, которую должен будет оказывать исполнитель.
  2. Установить определённый срок для оказания услуги.
  3. Предусмотреть конкретную сумму оплаты по договору либо порядок определения вознаграждения.
  4. Уточнить в соглашении, что финальный результат и цена оказанной услуги будет определяться двусторонним актом сдачи-приёмки. Расчёт по договору должен производиться исходя из результата, отражённого в соответствующем акте.
  5. Также нужно помнить, что определённые виды услуг подлежат обязательному лицензированию. Поэтому в первую очередь заказчику необходимо удостовериться в том, что у кандидата на заключение ГПД есть право заниматься такой деятельностью. Уточнить виды работ, подлежащие лицензированию, можно в нормативном акте №128-ФЗ, регулирующим лицензирование отдельных видов деятельности.
  6. Некоторые услуги не могут оказываться физ. лицами, только индивидуальными предпринимателями (к примеру, стоматология).

Услуги врачей по договору ГПХ

Медицинские услуги могут быть оформлены с использованием гражданско-правовых отношений. Например, врач частной практики может оказывать услуги организации по освидетельствованию водителей перед рейсами. Заданием по договору здесь будет: осмотр, взятие анализов, диагностика состояния работников автотранспортного предприятия, подтверждение / отказ в выпуске в рейс. Оценкой результата такой работы может стать количество проведённых осмотров. Естественно, что исполнитель должен обладать соответствующей квалификацией.

Какие важные моменты стоит здесь отметить по всем договорам, связанным с медицинской деятельностью:

  1. Заказчик имеет право заключить ГПД с частнопрактикующим врачом только в случае, если у исполнителя есть лицензия, которая даёт ему право вести медицинскую деятельность. В противном случае договор будет аннулирован первой же проверкой, при этом пострадают обе стороны.
  2. Врач должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. Заключать договор с физ. лицом в этом варианте запрещено. Если контролирующими органами будет установлено, что врач подрабатывает, не встав на учёт в ИФНС, и исполнителя, и заказчика привлекут к административной ответственности и оштрафуют за ведение незаконной деятельности.
  3. И последнее - законодательством РФ запрещено оказывать частные услуги в любых образовательных учреждениях, поэтому заключать гражданско-правовой договор с докторами в этой области нельзя.

Услуги ветеринара по гражданско-правовому договору

Довольно часто здесь возникает вопрос: может ли организация, торгующая мясопродуктами, взять по договору ГПХ ветеринара для проверки и выписки им ветеринарных свидетельств. Ответ здесь однозначный - не может. Дело в том, что ветеринарную сопроводительную документацию по продуктам питания имеют право выдавать только работники учреждений, входящих в Государственную ветеринарную службу РФ. А ветеринар, работающий по гражданско-правовому договору, не имеет права выписывать такой документ (смотри Приказ Минсельхоза РФ №422).

Но ветеринар, естественно, имеющий соответствующую специализацию и лицензию, имеет право, например, заниматься лечением и стерилизацией бездомных или брошенных животных и может в этой связи заключить договор с приютом для животных. Не отменяет заключение ГПД с частными лицами или сельхозпроизводителями на оказание разовых услуг по ветеринарному уходу и вакцинации домашних животных, скота или птицы.

Также предусмотрены и обратные договоры, когда заключается договор на оказание возмездных услуг, где заказчиком является частное лицо, а исполнителем является ветеринарная клиника. Главное здесь - грамотно в договоре прописать ответственность сторон, в первую очередь - исполнителя.

Права и обязанности исполнителя по ГПД на оказание ветеринарных услуг нужно чётко зафиксировать

Примеры формулировок

Все договоры гражданско-правового характера подчиняются определённым стандартам. Поэтому к шапке документа и всему перечню основных пунктов применяются практически идентичные требования. Ключевые отличия здесь идут только, по сути, определения самих услуг.

Приведём несколько наиболее распространённых вариантов возмездных услуг, которые подлежат гражданско-правовому регулированию. Консультационные услуги, в том числе юридические, должны быть сформулированы коротко и определённо.

Формулировка предмета договора организации с юристом, обладающим статусом индивидуального предпринимателя, может выглядеть так:

1.1. По настоящему Договору Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать юридические услуги по__(указать конкретное требование), а Заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Исполнитель (здесь нужно выбрать нужное):

Обязуется оказать услуги лично;

Вправе привлекать к оказанию услуг третьих лиц без предварительного получения на то согласия Заказчика.

1.2. В рамках настоящего Договора Исполнитель обязуется:

Изучить представленные Заказчиком документы и проинформировать Заказчика о возможных вариантах разрешения спорного вопроса;

Подготовить необходимые документы в ___________ (наименование суда) суд и осуществить представительство интересов Заказчика на всех стадиях судебного процесса при рассмотрении дела по __________________;

В случае положительного решения совершить необходимые действия по исполнению судебного решения.

КонсультантПлюс

Образцы договоров ГПХ

Заказчик имеет право дополнить пункт 1.2. соглашения другими конкретными заданиями. По требованиям составления ГПД в основном блоке задания должны стоять ограничивающие договор сроки.

В предмете договора по возмездному оказанию услуг юристом могут быть такие формулировки

Консультационные услуги, к которым можно отнести и бухгалтерские, и аудиторские, и даже маркетинговые услуги, предполагают в предмете договора специфическую конкретику. К примеру, у бухгалтера должно быть указано (рамочно, без точного перечисления): какие отчёты и куда он должен подготовить.

Предмет договора с бухгалтером может выглядеть так

При заключении договора с тренером следует учесть спортивное направление, необходимость в инвентаре.

Как правило, тренер по ГПД работает в статусе ИП

Услуги по обеспечению транспортом также можно оформить по гражданско-правовому договору, однако это будет отдельный договор (не договор оказания услуг), например, на аренду ТС с экипажем или без него.

В шапке договора по транспортным услугам часто указывают «Договор аутсорсинга»

Чем договор ГПХ на оказание услуг отличается от трудового

Прежде чем говорить об отличиях, скажем о нескольких общих моментах договора гражданско-правового характера и трудового соглашения с работником. Так, и первому, и второму виду договоров присуще:

  1. Оформление в письменном виде (исключение здесь - ГПД между двумя физ. лицами с суммой договорённости до 10 000 ₽).
  2. Двусторонность соглашений: у обеих сторон есть права и обязанности. Причём оба вида контрактов готовятся в двух экземплярах, на обоих должны стоять подписи сторон, а также присутствовать полные реквизиты обеих сторон, по которым можно идентифицировать субъектов договора.
  3. Услуги по договорам ГПХ подразумевают личное участие исполнителя, аналогично, как и у трудового контракта. Стоит заметить, что даже ИП, подписываясь под ГПД, фактически обязуется быть единоличным исполнителем по договору, и даже при привлечении к оказанию услуг наёмных сотрудников (например, при оказании бухгалтерских, юридических или консультационных услуг), ответственность несёт только частный бизнесмен.

Если говорить о специфике обоих видов договоров (трудового против ГПД), стоит отметить, что подготовка к заключению трудового соглашения включает чуть больше шагов:

  • подготовка и ратификация Приказа о зачислении в штат;
  • оформление пакета кадровых документов (личное дело, трудовая и пр.).

Вся подготовка к гражданско-правовому соглашению заключается в устном достижении договорённостей. Правда, бывает, что предварительно заказчиком готовится отдельное техническое задание, которое впоследствии может быть включено в договор.

Естественно, что в обоих вариантах стороны приступают к реализации договорённостей только после подписания контракта.

Основные требования к ГПД, которые разделяют его с трудовым контрактом:

  • В договоре ГПХ у исполнителя не должны быть регламентированы ни трудовой распорядок дня, ни обязательное нахождение в конкретном кабинете, ни какое-либо обеспечение его рабочей деятельности, ни поощрения, ни дополнительная мотивация.
  • Не допускается также подчинённость исполнителя кому-либо и пр.
  • С перечнем запрещённых формулировок и последними комментариями можно ознакомиться в определениях ВС РФ №66-КГ17–10 или №34-КГ17–10 от 05.02.2018
  • Ещё один важный момент для всех договоров ГПХ - в штатном расписании предприятия не должно быть такой функциональной единицы (даже вакантной). Иначе это будет расценено контролёрами, как подмена трудового договора, а это чревато штрафами и санкциями для компании.

Таблица: ГПД против трудового соглашения, в чём разница

Показатель Договор ГПХ Трудовое соглашение
Нормы права Права и обязанности участников гражданско-правовых взаимоотношений регламентированы нормами ГК РФ (часть 2) и Конституцией РФ.
Конкретно договор возмездного оказания услуг - главой 39 ГК РФ. 		Права и обязанности работника регулируются трудовым законодательством (ТК РФ).
Стороны договорных отношений Исполнитель / Заказчик. Работник / Работодатель.
Предмет договора Выполнение конкретного задания (поручения) заказчика. Выполнение работником трудовой функции (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации).
Срок действия Единоразовая услуга, которая прекращается по мере оказания услуги, при этом ГК РФ не ограничивает max срок договора ГПХ на оказание услуг, но тогда должны зафиксироваться промежуточные результаты (закреплённые актами). Установление точных сроков оказания услуги - обязательное условие договора ГПХ (статья 708 ГК РФ). Постоянное трудоустройство. Если срок действия контракта прямо не указан, он признаётся заключённым на неопределённый срок (статья 58 ТК РФ).
Подчинённость Исполнитель не подчиняется заказчику и любым его сотрудникам. На него не распространяются требования внутренних нормативных актов (режим труда и отдыха, дресс-код и пр.). Человек должен соблюдать требования внутренних положений, распоряжений и актов. Соблюдать субординацию и следовать распоряжениям работодателя.
Организация процесса Режим работы устанавливается исполнителем, заказчик не имеет права влиять на него. Исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для работы, в том числе решает, где он будет работать.
Предоставление информации, инструментов и пр. заказчиком может быть установлено по соглашению сторон и должно быть указано в ГПД. За безопасные условия труда отвечает сам исполнитель. 		Чёткий регламентированный график работы. Работодатель обязан дать работнику всё необходимое для работы (место, оборудование и пр.).
Создать безопасные условия труда.
Социальные гарантии и компенсации На исполнителя не распространяются гарантии, предусмотренные ТК РФ. Сотрудник имеет право на все гарантии, которые предусмотрены в ТК РФ.
Ему оплачиваются листы нетрудоспособности, компенсация за отпуск, премии, другие мотивационные выплаты
Выплаты по договору Вознаграждение за результат. Цена ГПД устанавливается по соглашению сторон, без ограничения по сумме. Если соглашением не предусмотрен аванс (поэтапная оплата), то вознаграждение выплачивается после сдачи услуг и их приёмки заказчиком. Наличие ежемесячного определённого оклада.
Зарплата работнику устанавливается в трудовом контракте в твёрдой сумме, здесь же прописываются премиальные и прочие выплаты. Периодичность получения ЗП - не реже, чем 2 раза в месяц. Min размер ограничен МРОТ.
Кадровый учёт / документация Кадрового документооборота нет.
Пакет документов при оказании услуг:
· договор;
· акт сдачи-приёмки. 		Пакет документов при трудоустройстве и работе:
· приказ;
· трудовое соглашение;
· запись в трудовой книжке;
· личное дело;
· табель учёта рабочего времени и пр.
Риски Исполнитель несёт финансовые риски и ответственность при нарушении сроков при оказании, услуг, отвечает перед заказчиком за качество услуг (статьи 708, 723 ГК РФ). Риски невыполнения, срывов сроков несёт работодатель, который должен оплатить
труд работника вне зависимости от полученного результата (статьи 129, 155 ТК РФ).
Ответственность (форма) Гражданская. Дисциплинарная.

Видеоинструкция: в чём разница между трудовым и договором ГПХ

Риски переквалификации ГПД

При заключении гражданско-правового соглашения нужно очень внимательно относиться к его составлению, чтобы нивелировать риски переквалификации его в трудовой контракт. Здесь больше всего страдает заказчик.

Так, если контракт будет признан относящимся к трудовым взаимоотношениям, предприятие-заказчик будет обязан:

  • оплатить за всё время работы по договору сумму за неиспользованный отпуск (уже не исполнителя, а работника), а также командировочные затраты и даже листы нетрудоспособности (если есть на руках);
  • перечислить в полном объёме за человека страховые взносы, при этом обязательно будут начислены пени за просрок;
  • задним числом организации придётся оформить всю кадровую документацию на сотрудника.

В шапке договора нужно указать основные идентификационные данные сторон

  • Ключевой первый пункт договора - предмет договора. Должен быть изложен кратко, здесь должна звучать только суть оказываемой услуги. Также здесь проставляются срок начала и окончания выполнения работ.

    В предмете договра должны быть перечислены услуги, стоять срок

  • Важно максимально подробно во избежание недоразумений и конфликтов прописать во втором пункте обязанности сторон. Так, к примеру, у исполнителя могут быть оговорены права по отказу от оказания услуг. Важно в этом пункте учитывать вопрос о том, кто будет готовить акт приёма-передачи. Скачать образец Акта приёма-передачи можно по ссылке.

    При составлении обязанностей исполнителя важно учитывать, чтобы они не подпадали под трудовую деятельность

  • В части прав и обязанностей заказчика прописывается: какие документы, информацию и в какие сроки он должен предоставить исполнителю для своевременного и полного исполнения им услуг по договору, когда и кем составляется Акт приёма работ. Могут быть здесь указаны и такие права, как досрочное расторжение контракта.

    Также подробно расписываются в ГПД и права и обязанности заказчика

  • Стоимость договора и условия оплаты должны содержать точную сумму, а также период, в который после подписания Акта сумма должна быть выплачена исполнителю, и каким способом это будет делаться (наличными или на р/счёт).

    Стоимость и условия оплаты прописываются максимально подробно

  • Далее, прописывается ответственность сторон при неисполнении или срыве сроков.

    В ответственности сторон обязательно прописываются штрафы при просроке оказания услуг или оплаты

  • Обязательный пункт для ГПД - как будут разрешаться споры (здесь всё стандартно). Срок действия договора также оформляется по шаблону. А вот пункт по условиям о соблюдении конфиденциальности может быть включён, если это касается консультационных, юридических, бухгалтерских услуг и пр., а вот для ветеринарных услуг, например, он не нужен.

    Заключительные положения ГПД, как правило, стандартные

  • Подписи и реквизиты сторон завершают договор. По юр. лицу здесь всё понятно - указываются полные данные, которые содержатся в карточке предприятия. А физ. лицо в своих реквизитах фиксирует паспортные данные, адрес проживания, номер страхового свидетельства (СНИЛС), а также если предполагается, что вознаграждение будет переводиться на карту, будет нужен номер лицевого счёта в банке. Финальный шаг - завизировать документ обеими сторонами (с расшифровкой).

    В реквизитах ФЛ указываем номер паспорта, адрес, СНИЛС и данные карты

    • Существенные условия по расторжению

    Гражданско-правовой договор может быть расторгнут по нескольким причинам:

    1. По соглашению сторон.
    2. По инициативе одной из сторон.
    3. Вследствие существенного изменения обстоятельств.

    Первый вариант предусматривает подготовку дополнительного соглашения, в котором уточняется порядок и условия по расторжению.

    Если одна из сторон выступает инициатором расторжения, а вторая сторона несогласна с таким исходом, обращаемся к пункту 5 шаблонного договора и обращаемся в суд. Основой для этого может послужить серьёзное нарушение условий письменных договорённостей, которые к тому же несут значительный урон для инициатора.

    Когда выдвигается односторонний отказ от исполнения обязательств по договору ГПХ, необходимо уведомить другую сторону в письменном виде (опять же см. пятый пункт договора).

    Последний вариант, когда меняются обстоятельства, которые фактически не зависят от сторон.

    Но самый естественный вариант расторжения договора - по выполнению обязательств обеими сторонами, когда всё сдано вовремя, и у сторон нет к друг другу претензий и споров.

    Важные нюансы по налогам и взносам при работе по ГПД

    Договоры гражданско-правового характера, как и трудовые контракты, а также как и любая предпринимательская деятельность облагаются налоговыми и страховыми сборами. Но и здесь есть свои особенности, разберёмся со страховыми сборами во внебюджетные фонды:

    1. На вознаграждение по договору ГПХ, если он заключён с физ. лицом (ФЛ), должны быть начислены обязательные страховые взносы на обязательно пенсионное страхование (ОПС) и медстрах (ОМС). Соц. платежи за исполнителя в ФСС по нетрудоспособности и материнству перечислять нет надобности (это установлено в пп. 2 п. 3 статьи НК РФ). Платежи по соцстраху от несчастных случаев и профзаболеваний проводятся только тогда, когда это установлено в ГПД, так гласит п. 1 статьи 20.1 нормативного акта №125-ФЗ).
    2. Взносы по страхованию ФЛ должны быть начислены на полную стоимость контракта ГПХ за вычетом затрат, которые человек понёс при выполнении услуг по договору. Это требование (по необлагаемым суммам) установлено в пп. 2 п. 1 статьи Налогового кодекса. Только нужно учитывать, что расходы по ГПД должны быть документально подтверждены, то есть исполнитель должен представить заказчику первичку (статья Кодекса).
    3. Если говорить по срокам начисления сборов, то в Письме Минфина от 21.07.2017 №03–04–06/46733 установлено, что взносы должны быть начислены в день, когда подписан двусторонний акт по выполненным работам.
    4. Заметьте, что заказчик не должен уплачивать взносы по ОПС и ОМС, если работы осуществляет ИП. Частный бизнес обязан перечислить такие сборы сам (смотри п. 1 ст. 419 НК РФ).

    Что касается налоговых выплат, отметим несколько пунктов:

    1. Стандартно вознаграждение по договору гражданско-правового характера, являясь доходом физ. лица, подлежит обложению НДФЛ. Причём налоговый сбор должен быть удержан не только по окончании работ и визированию акта, но и с авансовых выплат. Это регламентировано пп. 1 п. 1 статьи НК РФ, и разъяснено в Письме Минфина РФ от 21.07.2017 №03–04–06/46733 .
    2. Если ФЛ заявляет о необходимости профессионального вычета, компания-заказчик должна рассчитать и учесть этот момент при выплате вознаграждения (смотри требования п. 2 статьи НК РФ). Так же как и в случае со страховыми взносами, для расчёта вычета исполнитель-ФЛ должен подтвердить свои затраты первичными документами. Естественно, что в чеках или ТТН должны фигурировать обоснованные расходы на покупку сырья или материалов, которые необходимы для сопровождения услуг по договору ГПХ. Причём нужно учитывать, что вычет должен быть учтён вне зависимости от того, когда эти бизнес-расходы были свершены (комментарии по этому вопросу можно уточнить в Письме Минфина РФ от 25.10.2017 №03–04–06/69945).
    3. Физ. лица, которые работают по договору ГПХ, обладают правом на стандартный налоговый вычет, установленный в статье 218 НК РФ. Но, обратите внимание, что на имущественный вычет физ. лицо в этом варианте не имеет права. Причина - вычет на имущество ФЛ предоставляется только работодателем, а при заключении ГПД организация, с которой у человека заключён договор, по отношению к нему не является нанимателем. Это регулируется п. 8 статьи 220 НК РФ, разъяснения можно увидеть в Письме налоговиков от 07.03.2017 №БС-4–11/4076@ .

    И важный момент по отчётности заказчика при ведении договоров ГПХ: вознаграждение исполнителя отражается в расчёте 6-НДФЛ по компании, а также в ежегодной справке 2-НДФЛ, которая, кстати, по требованию исполнителя должна быть ему выдана.

    И последнее: при варианте, когда ГПД заключён с индивидуальным предпринимателем, НДФЛ он платит самостоятельно исходя из своей прибыли.

    Плюсы и минусы соглашений ГПХ для сторон

    Если сравнивать трудовой контракт и соглашение по возмездным услугам с физ. лицом, можно найти и плюсы, и минусы такого вида.

    Рассматривая вопрос со стороны предприятия, которое является заказчиком, если юр. лицу нужно, чтобы какая-то определённая работа была выполнена за непродолжительный период, ГПД является оптимальным выходом из ситуации. При этом уходят в сторону многие проблемы, связанные с персоналом, к примеру:

    • не нужно обеспечивать рабочее место, предоставлять все условия (вплоть до канцелярии и освещённости в кабинете);
    • определённый объём работ будет выполнен в установленный срок (даже при просроке можно взять неустойку);
    • компания платит за результат, а не за нахождение сотрудника на рабочем месте;
    • предприятие не несёт затрат на трудовые компенсации: отпускные выплаты, пособия по нетрудоспособности, декретные и пр.;
    • не нужно вести кадровое делопроизводство.

    Из минусов здесь стоит отметить:

    • риски переквалификации со всеми вытекающими последствиями (о них мы упоминали выше);
    • не все работы можно провести по договорам ГПХ (например, невозможно оформить такой договор с человеком, который сидит на кассе, нельзя возложить склад на исполнителя и пр.).

    Если встать на сторону исполнителя по такому соглашению, выплывают следующие отрицательные моменты:

    • нет записи в трудовой, но здесь стоит отметить, что страховой стаж учитывается и трудовая пенсия начисляется (главное здесь - иметь на руках договор и по требованию ПФР предъявить его);
    • для исполнителя фактически не существует трудовых преференций - он не имеет права на компенсацию б/листов, при травмах, полученных при выполнении работ он бесправен, для него не существует рабочего/нерабочего времени, если нужно успеть в срок, он должен работать сутками;
    • при срыве сроков можно вообще не получить вознаграждение.

    Но, грамотно планируя своё время и распределяя силы, по ГПД можно спокойно работать, не подчиняясь ничьим указаниям, работая на удалёнке и только на себя.

    Стоит заметить, что несмотря на множество подводных камней, которые нужно учитывать при составлении соглашения ГПХ, этот вид отношений по праву считается удобным и грамотным. В наше время заключение таких контрактов стало уже обычной практикой. Ведь очевидно, что для осуществления единоразовых специфических услуг, нет смысла оформлять трудовое соглашение, менять штатное расписание и раздувать количество персонала нецелесообразно. Гораздо проще спросить по чётко установленным требованиям и срокам со стороннего исполнителя. Ну а если нет результата - нет и оплаты.

    На самом деле вариантов не так много. Любой бизнес при взаимодействии с физическими лицами руководствуется Трудовым кодексом (ТК) или Гражданским кодексом (ГК). Соответственно, сотрудники могут оформляться либо по трудовому договору (ТД), либо по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Начнем с определений.

    Трудовой договор (ТД) - соглашение между работником и работодателем, устанавливающее взаимные права и обязанности. Согласно ТД работник обязуется лично выполнять работу, предусмотренную должностью, которую он занимает. Работодатель в свою очередь обязуется обеспечивать сотрудника работой, предоставлять ему необходимые условия труда и выплачивать заработную плату.

    Договор гражданско-правового характера (договор ГПХ) - вид договора, при котором стороны, не вступая в трудовые отношения, определяют результат работы, имущественные взаимоотношения и другие вопросы взаимодействия (договоры подряда, возмездного оказания услуг, авторские договоры и др.).

    Трудовой договор или договор ГПХ: в чем разница?

    ТД Договор ГПХ
    Работник устраивается на определенную должность, предусматривающую постоянное выполнение трудовых обязанностей. В договоре приводится конкретный перечень работ или услуг, которые необходимо выполнить. Результат их выполнения фиксируется двусторонним актом. Оформление на должность не предусматривается.
    Распоряжения руководства выполняются по мере их поступления. Важен результат, а не процесс. Заказчик не вправе вмешиваться в процесс, за исключением промежуточной приемки результатов.
    Обязательно соблюдение правил внутреннего распорядка. ТК предусматривает работу по определенному графику, который закрепляется внутренними документами.
    		 В договоре ГПХ предусматриваются даты начала и окончания работ, но исполнитель может работать в удобное для него время. Важен результат, за который ему платят деньги.
    Работника необходимо обеспечить всем необходимым для работы (рабочее место, материалы, инвентарь и др.).
    		 В договоре может быть предусмотрено предоставление исполнителю каких-либо условий, однако это необязательно.
    Предполагается исполнение трудовых обязанностей непосредственно самим работником.
    		 Исполнитель может привлекать третьих лиц для выполнения работ.
    Выплата зарплаты производится своевременно, не реже двух раз в месяц. Месячная заплата не может быть ниже установленного МРОТ при условии выработки нормы рабочего времени и надлежащем исполнении обязанностей.
    		 Порядок оплаты устанавливается по соглашению сторон (например, аванс и оплата по завершении и приемке работ на основании акта).
    Удержание НДФЛ, уплата взносов в ПФР, ФОМС и ФСС. Заказчик удерживает НДФЛ, платит взносы в ПФР, ФОМС, а взносы в ФСС не платит. В ПФР, ОМС взносы не уплачиваются по ряду договоров ГПХ, например, по договору аренды имущества. Договором может быть предусмотрено страхование на случай производственной травмы, в этом случае дополнительно уплачиваются взносы в ФСС на травматизм.
    Работодатель обязан предоставлять трудовые гарантии, предусмотренные ТК:
    • компенсации и возмещение расходов в процессе выполнения трудовых обязанностей;
    • отпуск не менее 28 календарных дней в год с выплатой отпускных;
    • выплату больничных и пособий;
    • уплату взносов в ПФР;
    • компенсации при увольнении;
    • сохранение за работником среднего заработка в предусмотренных законом случаях (например, на время простоя).
    		 Нет трудовых гарантий, кроме взносов в ПФР и ФОМС. Время выполнения договора включается в общий трудовой стаж.
    Необходимо оформление трудовой книжки, приказов, личных карточек Т-2.
    Трудовые книжки совместителей оформляются по желанию работников-совместителей.
    Действуют нормы ТК о равенстве в вопросах трудоустройства по возрасту, национальности и другим критериям.     		Для устройства сотрудников нужен только договор.
    Договор закрывается актами выполненных работ/оказанных услуг.
    Заказчик вправе отказать в заключении договора ГПХ без объяснения причин.
    Договоры могут заключаться на неопределенный срок или на определенный срок (не более 5 лет (срочный трудовой договор), если иной срок не установлен ТК РФ и иными федеральными законами). Всегда устанавливаются конкретные сроки исполнения договора.

    Основные критерии для признания отношений трудовыми:

    • установлены правила внутреннего трудового распорядка;
    • постоянная заработанная плата;
    • указана трудовая функция (работа по должности, профессии, специальности);
    • систематическое выполнение одной и той же работы;
    • обустроенное рабочее место;
    • неустановленные сроки исполнения договора;
    • упоминание о подчиненности сотрудникам, состоящим в штате;
    • премирование;
    • предоставление отпуска;
    • направление в командировку и гарантии, связанные с ней.

    Для кого важны эти критерии?

    I. Для ФНС и ПФР

    Налоговые органы заинтересованы в переквалификации договора ГПХ в ТД, так как это приводит к доначислению налогов. Наиболее часто рассматриваются ситуации, когда компания заключает договор ГПХ с ИП. Работодатели нередко хитрят, желая сэкономить на платежах по НДФЛ: они предлагают своим работникам зарегистрироваться как ИП и оформляют с ним договор ГПХ.

    Однако, как показывает судебная практика, доводы контроллеров не рассматриваются судом в случаях, когда отсутствуют явные признаки трудовых отношений, а сам работник заявляет в суде, что имел намерение заключить с работодателем именно договор ГПХ в качестве ИП. Граждане имеют право по своему усмотрению распоряжаться своими трудовыми возможностями.

    II. Для трудовой инспекции и ФСС

    По договору ГПХ вознаграждение не облагается страховыми взносами по нетрудоспособности и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (за исключением случаев, когда в договоре прописано, что такие взносы уплачиваются). Признать такие отношения трудовыми интересно двум фондам: ФСС — для начисления взносов, пеней, штрафов; трудовой инспекции — для сбора штрафов за нарушение прав работника.

    III. Для самих работников

    Если договором ГПХ по факту регулируются трудовые отношения между заказчиком и исполнителем, то работник может обратиться в суд с иском о признании гражданско-правового договора трудовым. Его мотивация в данном случае понятна — получить полагающиеся по ТК гарантии и льготы. Велика вероятность того, что суд примет во внимание доводы истца и переквалифицирует договор. Самая опасная ситуация — именно когда сам сотрудник обращается в суд.

    Чтобы избежать спорных ситуаций, работодателю необходимо правильно формулировать условия договора и грамотно выстраивать отношения с исполнителем.



    Похожие статьи