Коды в ндс. Код вида операции в книге продаж. Код операции по объектам основных средств
При заполнении отчета по НДС плательщик данного налога неизбежно сталкивается с необходимостью определять код операции. В декларации по НДС 2017 года данное значение используется в разделах 2, 4-7. Эти разделы заполняются не всегда, а лишь в ситуациях, когда у налогоплательщика в отчетном периоде имелись соответствующие операции, а именно, если ИП или фирма выступали налоговым агентом по НДС, осуществляли экспортные операции либо же были освобождены от уплаты налога. Эти случаи и требуют отметить соответствующие коды вида операции в декларации по НДС.
Коды операций в декларации по НДС по разделам
Коды операций по налогу на добавленную стоимость, которые необходимо отмечать при заполнении отчета, приведены в приложении №1 к порядку заполнения декларации, утвержденному в приказе ФНС от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@.
Это приложение оформлено таблицей, в которую в свою очередь выделяются несколько разделов. В них приводится кодировка, дается расшифровка вида операции, а также указание на конкретную статью Налогового кодекса, которой предусмотрено правило обложения НДС для того или иного случая.
Операции без НДС
В формате кода объединены операции одной категории. Так, код операции 1010800 в декларации по НДС объединяет операции, не признаваемые объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса. Это раздел 1 таблицы кодов, при этом сами операции фиксируются в разделе 7 Декларации по НДС. Если говорить более конкретно, это может быть, например, код операции 1010806 в декларации по НДС - операции по реализации земельных участков или долей в них (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ) или передача имущественных прав организации ее правопреемнику (подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ) с кодом 1010807.
Коды группы 1010200 – это операции, освобожденные от обложения НДС исходя из положений статьи 149 Налогового кодекса. Это, например, код операции 1010204 в декларации по НДС - реализация отечественных медицинских товаров, таких, как важнейшие и жизненно необходимые медицинские товары, протезно-ортопедические изделия или очки и линзы для коррекции зрения или код операции 1010245 - услуги по реализации общеобразовательных или профессиональных образовательных программ, оказываемые некоммерческими образовательными организациями. Эта группа кодов выделена в приложении к приказу ФНС в разделе 2, и используется при заполнении раздела 7 отчета по налогу.
Выделим еще несколько кодов в данном разделе:
- код операции 1010274 в декларации по НДС - торговля ломом и отходами черных и цветных металлов;
- код операции 1010211 в декларации по НДС - оказание медицинских услуг, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (кроме финансируемых из бюджета);
- код операции 1010256 в декларации по НДС - реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, ноу-хау и т.д.;
- код операции 1010288 в декларации по НДС - передача безвозмездно работ, товаров, услуг или имущественных прав в рамках благотворительной деятельности;
- код операции 1010243 в декларации по НДС - Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций;
- код операции 1010292 в декларации по НДС - операции займа.
Экспортные операции с нулевой ставкой
Следующая группа кодов – 1010400 или раздел 3 таблицы – это экспортные операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов на основании различных пунктов статьи 164 Налогового кодекса. Если компания или ИП совершали их в отчетном периоде, то соответствующая информация будет указана в разделах 4-6 отчета по НДС.
Примеры связок «код-операция» в данном случае можно выделить следующие:
- код операции 1010410 в декларации по НДС - реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта;
- код операции 1010421 в декларации по НДС - продажа товаров на территорию государств - членов ЕАЭС;
- код операции 1010425 в декларации по НДС - предложение транспортно-экспедиционных услуг в рамках международных перевозок;
- код операции 1010447 в декларации по НДС - корректировка налоговой базы и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров, отказом от работ или услуг, по которым ранее было подтверждено право на применение нулевой ставки НДС;
- код операции 1011422 в декларации по НДС - продажа сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.
Операции налоговых агентов по НДС
Если фирма или индивидуальный предприниматель признаются налоговым агентом по НДС, то они должны заполнять раздел 2 декларации по НДС. Операции налогового агента представлены в разделе 4 и объединены кодировкой 1011700, а также положениями статьи 161 Налогового кодекса. В подобных случаях могут применяться коды, такие, как, например, код 1011711 - реализация товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков в РФ и реализация работ и услуг данных иностранных лиц с применением безденежных форм расчетов или код 1011703 - предоставление органами государственной власти и управления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации или муниципального имущества.
Операции по объектам основных средств
Данного рода операции представлены в заключительном разделе 5 приложения с кодировкой 1011800. Видов операций в данной категории всего восемь, и регламентируются они статьей 171.1 Налогового кодекса, а именное ее пунктами 1 и 6.
Суть подобных операций в том, что суммы НДС по объектам недвижимости, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет, если, например, объект недвижимости начал использоваться в деятельности, не подпадающей под НДС. В этом случае ранее возникшее и реализованное право на вычет теряется на основании пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса.
Подобного типа начисления находят свое отражение в приложении 1 к разделу 3 декларации по НДС лишь раз в год – в 4-м квартале и в течение 10 лет с момента ввода такого объекта в эксплуатацию.
Коды по объекту недвижимости указываются в приложении 1 раздела 3 декларации по НДС. Это все операции, отражающие суммы налога на недвижимость, которые были приняты к вычету.
Приложение заполняется ежегодно в последнем квартале, в него вносятся все коды операции. Заполняется декларация в течение 10 лет после ввода объекта в эксплуатацию.
Фиксируются все действия по кодам операций. Всего их три, и отличаются они проделанной работой:
- Завершение капитального ремонта подрядчиками – 1011801.
- Завершение капитального ремонта собственными силами организации – 1011802.
- Имущество недвижимое, которое было приобретено по договору – 1011803.
- Ремонт или переустройство недвижимости – 1011805.
Правильное заполнение кодов операции сводит к минимуму штрафные санкции и общение с налоговиками.
Актуальные коды операций для счетов-фактур
- 01 — продажа товаров и услуг, самый распространенный код операции;
- 02 — авансовая оплата;
- 06 — операции налоговых агентов;
- 10 — отгрузка товара на безвозмездной основе;
- 13 — произведение строительства или реконструкции объекта недвижимости;
- 14 — передача прав на имущество;
- 15 — передача прав на имущества через комиссионера;
- 16 — возврат товара покупателем;
- 17 — возврат товара покупателем-физическим лицом, который приобрел товар за наличные деньги;
- 18 — корректировочный счет-фактура;
- 19 — ввоз товара из Евразийского экономического союза;
- 20 — ввоз товара в РФ для внутреннего потребления организацией или переработки;
- — по нулевой ставке;
- 22 — возврат авансовых платежей;
- 32 — Принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных пунктом 14 статьи 171 НК РФ.
Соответствия новых кодов операций в книге покупок и продаж
Основные коды операций и их изменения с 2016 года:
Деятельность, произведённая | Код операции |
В некоторых разделах НДС-декларации есть необходимость отражать код совершаемой операции. Такими разделами являются второй, а также разделы с четвертого по седьмой. О том, какие именно отражаются коды операций в декларации по НДС, читайте в следующей статье.
Код совершаемых операций необходимо указывать в таких разделах НДС-декларации:
- 2-ой раздел – его формируют только лица, являющиеся налоговыми агентами;
- 4-ый, 5-ый и 6-ой разделы – его должны заполнять фирмы и предприниматели, которые в периоде отчета совершали операции экспортного характера;
- 7-ой раздел – его формируют те фирмы и предприниматели, которые не признаются плательщиками НДС, освобожденные от обязанности уплачивать данный налог.
Как можно заметить, кодами вида операций в декларации по НДС обозначаются не стандартные операции по продаже продукции в России, а особые операции по НДС.
Найти действующие коды можно в первом приложении к приказу налоговой службы №ММВ-7-3/558.
Действующие коды в 2017 году
В текущем году используются следующие коды для отражения вида совершаемых операций:
- 1011410 – продажа продукции через экспорт;
- Код операции 1010274 в декларации по НДС – продажа лома, остатков цвет. металлов и чермета;
- 1010421 – продажа продукции в государства ЕАЭС;
- 1010447 – корректирование размера вычетов и базы по налогу;
- 1010204 – реализация отечественных и ин. мед. товаров по следующему списку:
- Лекарства, необходимые для жизни в первую очередь;
- Очки и линзы, предназначением которых является исправление зрения;
- Протезы;
- Материалы для производства мед. изделий.
- Код операции 1010410 в декларации по НДС – реализация продукции на экспорт, в том числе в оффшоры;
- 1010806 – операции, которые не являются объектом обложения НДС, в том числе продажа участков земли;
- 1010211 – мед. услуги, кроме услуг ветеринарного, косметического и санитарно-эпидемиологического характера;
- 1010292 – заем денежными средствами или ценными бумаги, включая начисляемые проценты по нему;
- Код операции 1010256 в декларации по НДС – реализация прав пользования на различные базы данных, уникальные изобретения, ноу-хау, ПО для ЭВМ, образцы промышленного характера;
- 1011711 – продажа продукции ин. лиц, которые не зарегистрированы в налоговой службе в качестве плательщиков;
- 1010243 – реализация:
- Долей в УК;
- Паев в фондах корпоративного и инвестиционного характера;
- Ценных бумаг;
- 1011703 – предоставление имущественных объектов во временное использование органами власти и управления;
- Код операции 1010245 в декларации по НДС – услуги образовательного характера, предоставляемые некоммерческими фирмами, за исключением услуг консультационного характера;
- 1010425 – услуги транспортно-экспедиционного характера, которые осуществляются на основании соответствующих контрактов;
- 1011422 – продажа сырьевых товаров посредством экспорта;
- Код операции 1010288 в декларации по НДС – передача продукции или исполнение работ на безвозмездной основе в рамках деятельности благотворительного характера.
Спец. коды для регистров
Налоговое законодательство предусмотрело еще один список кодов операций по НДС, которые указываются в следующих регистрах учета:
- В покупной книге и доп. листах к ней;
- В продажной книге и доп. листах к ней;
- В книге фиксирования счетов-фактур.
Есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:
- раздел 2 - заполняется налоговыми агентами;
- разделы 4-6 - заполняются организациями и ИП, у которых были экспортные операции;
- раздел 7 - заполняется организациями и ИП по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), операциям, не признаваемым объектом налогообложения, операциям по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также по суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.
Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.
Все коды операций по НДС приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ ).
Если в декларации не заполнить необходимые коды, то декларация не пройдет форматно-логический контроль и не будет принята налоговым органом.
Коды операций в Разделе 2
Коды для налоговых агентов соответствуют пунктам ст. 161 НК РФ , а также п.10 ст.174.2 НК РФ , по нормам которых агенты рассчитывают налоговую базу по НДС (Раздел IV Приложения № 1 к Порядку). Примеры кодов приведены ниже.
Коды операций в «экспортных» Разделах 4-6
Список кодов для операций, облагаемых по ставке 0%, гораздо больше (Раздел III Приложения № 1 к Порядку). Приведем некоторые из них.
1011410 | Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) |
1011412 | Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) |
1010421 | Реализация несырьевых товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) на территорию государств — членов ЕАЭС |
Для корректировок налоговых баз и налоговых вычетов в рамках экспортных операций тоже предусмотрены свои коды.
Коды операций в Разделе 7
Значимую часть рассматриваемых кодов составляют коды операций, не признаваемых объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ , Раздел I Приложения № 1 к Порядку). Приведем примеры таких кодов.
1010801 | Операции, не признаваемые реализацией товаров, работ, услуг (п. 3 ст. 39 НК РФ) |
1010806 | Операции по реализации земельных участков (долей в них) |
1010807 | Передача имущественных прав организации ее правопреемнику |
1010811 | Реализация товаров, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147 НК РФ) |
1010812 | Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 148 НК РФ) |
Свои коды также присвоены операциям, не подлежащим налогообложению НДС по ст. 149 НК РФ (Раздел II Приложения № 1 к Порядку).
Код операции по объектам основных средств
Данный код в НДС-декларации указывается в приложении № 1 к разделу 3. В нем отражаются суммы налога по объектам основных средств, ранее принятые к вычету, которые теперь подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Это может быть связано с тем, например, что с определенного момента объект стал использоваться в деятельности, не облагаемой НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ). Приложение заполняется один раз в год, - в декларации по НДС за IV квартал, в течение 10 лет с момента ввода объекта в эксплуатацию (п. 39 Порядка). Для каждого объекта основных средств должно быть заполнено свое приложение (