Енвд или усн: что лучше – вмененка или упрощенка? Какую систему налогообложения выбрать: патент или енвд, что выгоднее Что лучше патент или енвд в

18.10.2019

Вы можете выбрать две системы налогообложения: основную и дополнительную. Основная — это упрощенка или общая, а дополнительная — ЕНВД и патент. Выбрать основную — обязательно, а дополнительную — по желанию. Так вы не можете открыть ИП только на патенте, но можете открыть на упрощенке и добавить патент.

На патент и ЕНВД можно перейти в любой день в году.

Кто может использовать

Патент разрешают использовать только индивидуальным предпринимателям, а ЕНВД — компаниям и предпринимателям.

Патент есть в любом городе, а ЕНВД везде, кроме Москвы. Но закон может измениться, и ЕНВД закроют еще в каком-нибудь городе, поэтому проверяйте список регионов на сайте налоговой, в разделе «Особенности регионального законодательства»: ЕНВД и патент.

Какие ограничения по сотрудникам

Для патента на вас должно работать не больше 15 человек, а для ЕНВД — 100. Считаются штатные сотрудники и те, кто работает по договору подряда.

Количество сотрудников считается в среднем за налоговый период: у патента — это срок действия патента, у ЕНВД — год. Поэтому можно планку переступать, главное, — следить за средним значением:

У вас патент на три месяца. В январе у вас может быть 17 сотрудников, в феврале — 16, в марте — 12, а в среднем получается 15 сотрудников. Значит, в требования уложились.

То же самое с патентом на полгода или год и с ЕНВД на год. Только вести статистику придется за больший период.

Что с оборотом

Максимальный оборот по патенту — 60 млн рублей в год. Для ЕНВД ограничений нет.

Для какой работы подходит

Патент и ЕНВД подходят только для некоторых видов деятельности: для владельцев такси, магазинов, кафе, ремонтных мастерских, репетиторов и арендодателей.

Число видов деятельности для ЕНВД и патента отличается. Для ЕНВД — их 14, для патента — 47. Кажется, что список разрешенных видов больше в патенте, но это не совсем так. Для ЕНВД они описаны более обобщенно.

Вот, кто работает по патенту. Список неполный, но мы выписали популярные виды деятельности и специальности:

арендодатели жилых и нежилых помещений;
репетиторы, няни, тренеры по физкультуре, экскурсоводы;
парикмахеры для людей и животных, косметологи;
художники, декораторы, цветоводы, скульпторы, повара, охотники, уборщики, стекольщики балконов и лоджий;
таксисты и перевозчики грузов по воде и автотранспортом;
владельцы магазинов, кафе, химчисток, прачечных, фотоателье, кинолаборатории, студии записи, компаний с медицинскими и ветуслугами, ритуальных агентств, платных туалетов;
владельцы мастерских: швейных, обувных, для изготовления ключей, номерных знаков, указателей улиц, по ремонту бытовой техники, ювелирных украшений, мебели, квартир, машин, игрушек, реставрации ковров;
частные детективы и охранники.

А это те, кто работает по ЕНВД. Здесь список полный:

розничные продавцы;
арендодатели торговых точек, земельных участков, жилых помещений;
таксисты и автоперевозчики грузов;
владельцы общепита;
владельцы автосервисов, автомоек, парковок;
владельцы мастерских по бытовым услугам;
владельцы агентств, которые размещают наружную рекламу;
ветклиники.

Списки в разных городах могут отличаться, потому что их определяет местная власть. Проверьте на сайте налоговой: ЕНВД и патент.

В видах деятельности для патента и ЕНВД много тонкостей. Вот те, которые встречаются чаще всего:

Патент

ЕНВД

Сдавать в аренду можно только собственные помещения и для любых целей

Можно сдавать арендованные и собственные помещения. Жилые — только для жильцов. Нежилые — для торговли

Сдавать жилые помещения можно с любой площадью

Площадь должна быть не больше 500 кв. м

Площадь торгового места и зала для общепита — не больше 50 кв. м

Площадь 150 кв. м. или меньше

Нет ограничений по количеству машин в собственности или аренде

Не больше 20 автомобилей

Есть медицинские, охранные, производственные услуги, перевозка пассажиров и грузов водным транспортом

Таких услуг нет

Таких ограничений нет

Как вести бухучет

Для бухучета на патенте нужна книга доходов. В ней вы записываете, от кого получили деньги, когда и сколько.

Книгу доходов вы не показываете налоговой, но всё равно ее лучше заполнять: налоговая выборочно проверяет предпринимателей и может проверить вас. Если книги не будет, получите штраф 10 000 рублей и больше.

Шаблон книги можно распечатать с сайта и заполнять от руки или на компьютере. Когда завершится срок патента — распечатать, подписать и сшить.

Для ЕНВД надо готовить декларацию и сдавать ее в налоговую раз в квартал: до 20 апреля, июля, ноября и января. Декларация занимает четыре страницы, но придется разобраться. Подробнее об этом в другой раз.

Если просрочите декларацию или заполните с ошибками, получите штраф — минимум 1000 рублей, а максимум — тридцать процентов от налога в декларации. Если ваш налог 50 000 рублей, штраф будет 15 000 рублей. Если не сдавали декларацию, попросите помочь бухгалтера, чтобы избежать штрафов.

Так может выглядеть первая страница декларации:

Как считать налоги

Налог для патента — фиксированный, и его можно посчитать за минуту. Он не зависит от оборота компании и других показателей: налог будет одинаковым, если вы получаете сто тысяч рублей в месяц или миллион. Поэтому такой налог еще называют «стоимостью патента».

Стоимость патента — это потенциально возможный доход, умноженный на 6%. Этот доход отличается в зависимости от региона и вида деятельности. Поэтому патент в каждом регионе стоит по-разному.

Налог для ЕНВД — не фиксированный. Размер зависит от физических показателей бизнеса: площади торгового зала, количества сотрудников и автомобилей, региона, в котором вы работаете. С помощью этих показателей государство определит ваш потенциальный или вмененный доход. Налог может быть таким:

Если у вас химчистка в Волгограде и вы работаете вдвоем с сотрудником, ваш налог за квартал — 12 137 рублей.

Налог считается по формуле: вмененный доход умножить на 15%. Чтобы рассчитать доход, надо знать четыре параметра: базовую доходность, физический показатель, коэффициент-дефлятор и городской коэффициент. И так считаете каждый месяц.

Если знаете параметры, посчитайте налог на сайтах с калькулятором. Например, на «Инфо-портале», или «Ипипип», или «Налог-налоге ». Но есть риск, что калькулятор сработает с ошибкой или в показатели закрадется опечатка. Тогда вы неправильно заплатите налог, и получите штраф. Лучше посоветуйтесь с бухгалтером.

Если нет времени разбираться в налогах, подключите онлайн-бухгалтерию или наймите бухгалтера в Модульбанке . Он посчитает налоги, сдаст декларацию и поможет в разговорах с налоговиками.

Когда платить налоги

Патент оплачивают разом или частями, это зависит от срока патента: от месяца до года.

Если патент от месяца до полугода, оплачиваете полную сумму до окончания действия патента.

Если патент на полгода-год, то платите частями: треть стоимости — за 90 календарных дней с начала действия патента, остальные две трети — до окончания действия патента.

Налог на ЕНВД компании платят каждый квартал, до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Налог за первый квартал платите в апреле, за второй — в июле, за третий — в ноябре, за четвертый — в январе.

Чего опасаться

С патентом: ошибиться в заявлении на патент и пропустить срок оплаты. Бывает, что предприниматель подал заявление, а налоговая его не приняла из-за ошибок. Тогда налог с этой деятельности придется платить по основной системе налогообложения. Чтобы такого не случилось, узнайте в налоговой, готов патент или нет. Обычно это решается через пять дней после подачи заявления.

Пропустить срок патента — еще одна проблема. Если выбрали патент, главное, вовремя его оплатить. Иначе налоговая переведет вас на общую систему налогообложения, а это дорого.

Ирина — репетитор английского в Москве, и у нее патент на полгода. Налог за патент — 9000 рублей. Представим, что она о нем забыла, сроки оплаты вышли, и налоговая переводит ее на общую систему налогообложения.

Это значит, что вместо фиксированного налога придется платить НДФЛ и НДС с дохода. Допустим, за полгода Ирина заработала 300 000 рублей. Теперь ее налог — 78 814 рублей.

Еще можно нарваться на проблемы: если вовремя не заплатить налог с общей системы, налоговая заблокирует счета компании и ИП, выставит штраф и может начать проверку. Поэтому отметьте себе оплату патента в календаре, поставьте напоминания и платите вовремя.

С ЕНВД — ошибиться в расчетах. В подсчете физических показателей много нюансов. Например, у вас магазин со складом. Налог можно уменьшить, если считать площадь торгового зала без учета площади склада. Но если вы переоборудовали торговый зал в склад, сократить налог уже нельзя. Чтобы не ошибиться, поручайте подсчет налога бухгалтеру.

Что выгоднее

Однозначного ответа нет. Вам подойдет патент, если у вас сезонная работа или вы только начинаете бизнес и не знаете, как долго будете работать. Тогда покупаете патент на месяц, декларацию не сдаете, а налоги считаете за минуту.

Если оборот растет, у вас есть бухгалтер и вы хотите сэкономить на налогах, подойдет ЕНВД. Налог можно вдвое сократить за счет взносов в Пенсионный фонд и фонд соцстраха, которые вы платите за себя и сотрудников.

У вас химчистка в Волгограде, работаете без сотрудников. Ваш налог за квартал — 6069 рублей. Если заплатите взносы в этом квартале, то сократите налог на сумму взносов — 5788 рублей. Останется заплатить — 281 рубль.

Если у вас сотрудники, то налог можно сократить в половину за счет взносов за сотрудников. Представим, что в химчистке работают еще два человека. Ваш налог с учетом сотрудников — 12 137 рублей. За сотрудников вы заплатили 10 000 рублей, но налог можно сократить только в половину. Теперь ваш налог — 6069 рублей.

Две системы разрешения от налогового бремени, при которых не учитывается фактически полученный в 2014 году доход, - это ЕНВД (единый налог на вмененный доход - вмененка) и патентная система налогообложения. И если ЕНВД - это стандартная форма уплаты налога, то патентная система - приобретение документа, дающего право не делать этого. Каждая из этих форм имеет свои некоторые преимущества.

Виды форм налогообложения для ИП - ЕНВД и ПСН

ЕНВД - вмененка - это система налогообложения, которую могут применять индивидуальные предприниматели в 2014 году для уплаты налогов. Отличительной особенностью ЕНВД является то, что фактически полученный ИП в 2014 или какого либо другом году доход не важен, так как расчет налога ведется по единым для всех предпринимателям нормативов, среди которых:

базовая доходность (усредненный показатель примерного уровня дохода с единицы учета предпринимательской деятельности — эта величина рассчитана на государственном уровне и закреплена НК РФ);
коэффициент-дефлятор (рассчитанный государством коэффициент, который обновляется ежегодно);
корректирующий коэффициент (коэффициент, который определяется субъектами РФ);
физический показатель (индивидуальная характеристика бизнеса налогоплательщика, учитывающая количество учетных единиц).

Налоговым кодексом, статьей 346.25, установлен ряд ограничений для налогоплательщиков, которые могут применять ЕНВД в 2014 году. Это и вид деятельности, которой занимается ИП, и отдельные параметры физического показателя. Наиболее удобно использовать в работе такой вид расчетов с государством тем, кому проблематично рассчитывать и подтверждать свои доходы за конкретный налоговый период 2014 года.

ПСН - патентная система налогообложения - при такой форме налогоплательщик может заменить уплату налога за определенный вид деятельности приобретением специального патента. Фактически приобретение этого документа обозначает освобождение от налогового бремени на конкретный срок. Если сравнивать такой вид налогообложения с остальными, то наиболее схож он с ЕНВД, так как размер фактического дохода в 2014 году при определении стоимости патента не учитывается. Что это такое - патент, кому выгодно применять его в работе и каковы его преимущества?

Патентная система налогообложения - общие положения

Патентная система налогообложения - относительно новая форма возможности разрешения своего налогового бремени для организаций малого и среднего бизнеса, которая имеет свои преимущества. Ввод ее в действие был осуществлен в соответствии с нормативно установленными требованиями Федерального закона от 26 июня 2012г. № 94-ФЗ, а нормативной базой послужили основы упрощенной системы налогообложения, на смену которой патентная система и пришла.

Патент

Патент - это документ, который предприниматели вправе приобрести и применять на срок не более одного календарного года для освобождения от уплаты налога по тому виду деятельности, которым занимается ИП. Стоимость документа - величина, рассчитываемая местной властью субъекта Федерации и представляющая собой величину, равную потенциально возможному доходу от конкретного вида деятельности. Этот потенциально возможный доход будет представлять собой налоговую базу, налоговая ставка при этом будет составлять всего лишь 6%.

Стоимость = налоговая база*6%.

Срок действия - пределы одного текущего календарного года.

То есть не важно, с какой даты 2014 года он приобретен, самое главное, что всегда сроком окончания его действия будет 31 декабря текущего года.

Такое ограничение введено по той лишь причине, что с каждого 1 января действует обновленная налоговая база для каждого вида деятельности.

Оплата стоимости этого подтверждающего документа производится на реквизиты именно той инспекции УФНС, в которой он и был выкуплен. Сроки оплаты зависят от срока его действия:

более полугода - предприниматель вправе уплатить одну треть в течение 25 дней (последующих календарных) с момента начала его действия, остальную часть - в течение декабря текущего года (например, 2014);
менее полугода - сумма оплачивается целиком в течение 25 дней (последующих календарных) с момента начала его действия.

Стоимость документа уменьшить за счет различных страховых взносов никто не вправе - это также является отличием от налогообложения по типу ЕНВД.

Переход к патентной форме налогообложения в 2014 году - дело сугубо добровольное. Предприниматель, если его деятельность и ее финансовый характеристики попадают под действие ПСН, вправе обратиться в органы УФНС для перехода на патентную систему с любой другой в удобный рабочий день.

Где получить патент?

В идеале, патент выдается там, где предприниматель зарегистрировал свою деятельность, то есть по месту постановки его на официальный учет. Но не редки случаи, когда ИП работает не там, где зарегистрирован. В этом случае подать заявление на приобретение патента предприниматель вправе в любой инспекции УФНС того субъекта РФ, где эта самая деятельность и будет осуществляться. Помните, что действует патент только на территории того субъективного образования, где он был выдан.

В качестве примера. Если предприниматель зарегистрирован В Московской области, а осуществляет свою коммерческую деятельность в 2014 году в Санкт-Петербурге, то и получать этот документ он должен именно в Санкт-Петербурге, в любой из инспекций УФНС.

Требования к предпринимателям

Естественно, что не любой ИП вправе в налоговые органы для приобретения патента. Все требования к предпринимателям, которые могут воспользоваться патентной формой, изложены в налоговом законодательстве, а конкретно в статье 346.43 НК. В подпункте 2 данной статьи указаны все виды предпринимательской деятельности, которыми может заниматься организация малого или среднего бизнеса для перехода в указанной форме налогообложения.

При чем, если предприниматель занимается несколькими видами оказания услуг и под действие патента попадает только один из них, то законом РФ и другими нормативными документами ему не запрещено совмещать несколько разных форм разрешения от налогового бремени.

Та же статья устанавливает еще несколько ограничений для применения патентной системы:

размер дохода - это ограничение устанавливает рамки доходности от ста тысяч рублей до одного млн рублей за один календарный год (субъекты РФ вправе их корректировать с применением коэффициента-дефлятора);
количество привлекаемого наемного персонала - ИП для оптимизации собственной предпринимательской деятельности может привлечь не более пятнадцати (15) человек из числа наемного персонала.

Прекращение действия патента

В связи с тем, что такая форма налога, как патентная система налогообложения, имеет ряд ограничений, то если в период его действия 2014 года предприниматель попадает под одно из них, он перестает иметь право применять эту систему. Случаями утраты возможности использования патента признаются:

увеличение количества наемного персонала сверх разрешенного (более 15 человек по договорам любого типа);
неуплата стоимости краткосрочного патента в установленные законодательством сроки (стоит учитывать необходимость наличия определенной денежной суммы для возможности оплаты в установленные сроки);
превышение максимально допустимого размера доходов в 2014 году - 60 млн рублей по всем тем видам деятельности предпринимателя, на которые получены подтверждающие документы и которые переведены на УСН (упрощенку).

Контролировать собственное право использования этого документа должен непосредственно налогоплательщик. В случае утраты преимущества он не вправе продолжать его применять и обязан в десятидневный срок предоставить соответствующее заявление установленного образца в ту же налоговую инспекцию и перейти на другую любую из возможных форм налогообложения. Переход осуществляется путем подачи еще одного заявления в тот же день, и именно эта дата и будет считаться концом действия ПСН.

Что выбрать?

Естественно, никаких общих рекомендаций, что лучше применять конкретному предпринимателю из двух имеющихся форм разрешения налогового бремени, нет. Переход на уплату налога по ЕНВД или патентной форме налогообложения должен осуществляться на основе тщательного анализа собственной бухгалтерской отчетности. Но стоит запомнить, что если размер дохода ИП за один и тот же период существенно превышает величину базовой доходности, установленной для его вида деятельности, то, скорее всего, логичней и финансово выгодней будет применять именно ЕНВД.

Но опять же необходимо сравнивать окончательную величину налога, подлежащего к уплате по разным формам (патентной и ЕНВД), - только в этом случае возможно грамотное построение четкой картины бухгалтерского анализа и понимания собственной выгоды.

На патент и ЕНВД можно перейти в любой день в году.

Кто может использовать

Какие ограничения по сотрудникам

То же самое с патентом на полгода или год и с ЕНВД на год. Только вести статистику придется за больший период.

Что с оборотом

Максимальный оборот по патенту — 60 млн рублей в год. Для ЕНВД ограничений нет.

Для какой работы подходит

Вот, кто работает по патенту. Список неполный, но мы выписали популярные виды деятельности и специальности:

арендодатели жилых и нежилых помещений;
репетиторы, няни, тренеры по физкультуре, экскурсоводы;
парикмахеры для людей и животных, косметологи;
художники, декораторы, цветоводы, скульпторы, повара, охотники, уборщики, стекольщики балконов и лоджий;
таксисты и перевозчики грузов по воде и автотранспортом;
владельцы магазинов, кафе, химчисток, прачечных, фотоателье, кинолаборатории, студии записи, компаний с медицинскими и ветуслугами, ритуальных агентств, платных туалетов;
владельцы мастерских: швейных, обувных, для изготовления ключей, номерных знаков, указателей улиц, по ремонту бытовой техники, ювелирных украшений, мебели, квартир, машин, игрушек, реставрации ковров;
частные детективы и охранники.

А это те, кто работает по ЕНВД. Здесь список полный:

розничные продавцы;
арендодатели торговых точек, земельных участков, жилых помещений;
таксисты и автоперевозчики грузов;
владельцы общепита;
владельцы автосервисов, автомоек, парковок;
владельцы мастерских по бытовым услугам;
владельцы агентств, которые размещают наружную рекламу;
ветклиники.

В видах деятельности для патента и ЕНВД много тонкостей. Вот те, которые встречаются чаще всего:

Патент

ЕНВД

Сдавать в аренду можно только собственные помещения и для любых целей

Можно сдавать арендованные и собственные помещения. Жилые — только для жильцов. Нежилые — для торговли

Сдавать жилые помещения можно с любой площадью

Площадь должна быть не больше 500 кв. м

Площадь торгового места и зала для общепита — не больше 50 кв. м

Площадь 150 кв. м. или меньше

Нет ограничений по количеству машин в собственности или аренде

Не больше 20 автомобилей

Есть медицинские, охранные, производственные услуги, перевозка пассажиров и грузов водным транспортом

Таких услуг нет

Таких ограничений нет

Как вести бухучет

Для бухучета на патенте нужна книга доходов. В ней вы записываете, от кого получили деньги, когда и сколько.

Так может выглядеть первая страница декларации:

Как считать налоги

Если у вас химчистка в Волгограде и вы работаете вдвоем с сотрудником, ваш налог за квартал — 12 137 рублей.

Когда платить налоги

Патент оплачивают разом или частями, это зависит от срока патента: от месяца до года.

Если патент от месяца до полугода, оплачиваете полную сумму до окончания действия патента.

Чего опасаться

Что выгоднее

Алла, добрый день.
Виды деятельности на ЕНВД и ПСН определяются ежегодно региональными законами, и на вашей конкретной территории эти списки могут быть, как расширены (для ПСН), так и сокращены (для ЕНВД), по сравнению с теми, что указаны в НК РФ.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

Сравнительно невысокую стоимость патента.
Возможность выбрать срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев.
Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в ст. 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД.

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут.
Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах.
Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов — не более 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год.
Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты.
Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак.

Узнать стоимость патента можно в налоговой инспекции интересующего вас региона, а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности. Умножив его на 6% получим налог.

По ЕНВД также определяется вмененный доход: базовая доходность на количество кв. м. И затем умножив на 15 % получим налог.

Особенности применения ЕНВД

Что выгоднее - патент или ЕНВД, можно решить, зная правила применения каждого режима. Единый налог вводится правовыми актами муниципальных образований и действует только в отношении упомянутых в них видов деятельности. Укрупненный перечень занятий, подпадающих под действие СНР, содержится в п. 2 ст. 326.46 НК РФ. К ним относятся бытовые и ветеринарные услуги, розничная торговля, услуги по перевозке и пр.

ВАЖНО! Действие ЕНВД прекращается с 01.01.2021 .

Условия для использования ЕНВД для ИП:

средняя численность работников за год не выше 100 человек;
осуществляемый вид деятельности есть в нормативно-правовом акте, устанавливающем правила применения налога на территории муниципального образования;
режим не применяется, если ИП сдает в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции;
ЕНВД не используется, если деятельность ведется по договорам доверительного управления имуществом или простого товарищества.

Преимущества и недостатки этого СНР представим в виде таблицы:

Преимущества

Недостатки

1. Величина налога по сути не растет с увеличением дохода, если физические показатели не меняются.

2. Исчисленную сумму к уплате можно снизить вдвое за счет страховых взносов, пособия по временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ)

1. Сумма налога к уплате зависит от местного законодательства и может различаться даже в пределах одного городского округа.

2. ИП обязан ежеквартально сдавать налоговую декларацию.

3. Налог уплачивается, даже если в отчетном периоде деятельность не велась.

4. Чтобы не платить налог при отсутствии доходов, ИП должен сняться с ЕНВД.

5. Добровольный переход на другие режимы возможен только с нового отчетного года

Особенности применения ПСН

В соответствии со ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения (ПСН) действует на территории субъектов РФ в соответствии с региональными законами. В НК РФ приведен подробный список видов деятельности, подпадающих под действие патента.

Условия для применения:

среднесписочная численность работников ИП не более 15 человек;
вид деятельности указан в нормативно-правовом акте, устанавливающем режим на территории субъекта РФ;
ИП не работает по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Рассмотрим плюсы и минусы патентной системы:

ВАЖНО! До 2020 г. включительно субъекты РФ вправе устанавливать ставку налога 0% по определенным видам деятельности для вновь зарегистрированных ИП. Эта норма закреплена в п. 3 ст. 346.50 НК РФ.

Отличия ЕНВД и ПСН от УСН

Для наглядности сравним режимы, наиболее популярные у предпринимателей: ЕНВД, патент и УСН. Данные представим в виде таблицы:

Показатель	(гл. 26.3 НК РФ)	(гл. 26.5 НК РФ)	(гл. 26.2 НК РФ)
Объект налогообложения	Вмененный доход	Потенциально возможный доход		Доход, уменьшенный на величину расходов
				*сумма к уплате не может быть меньше 1% от налоговой базы «доходы» (п. 6 ст. 346.18 НК РФ)
Налоговый период		1-12 месяцев
Необходимость сдавать налоговую декларацию
Максимальное количество работников, чел.
Ограничение по сумме годового дохода, млн руб.
Ограничения по видам деятельности	Закрытый перечень (всего 22)	Закрытый перечень (всего 63)	Открытый перечень

Пример расчета налогов: ветеринарные услуги

Как видно из рассмотренных особенностей СНР, без наглядных расчетов определить, на чем остановиться — на ЕНВД или патенте — невозможно. Рассмотрим пример.

Не знаете свои права?

ИП из Санкт-Петербурга задумал открыть ветеринарную клинику с 2 работниками, не считая его самого. Чтобы понять, с чем ему работать выгоднее, с патентом или ЕНВД, нужно заглянуть в законодательство. Применение ЕНВД регулируется законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35, ПСН — законом от 30.10.2013 № 551-98.

Считаем ЕНВД . Базовая ставка, установленная в ст. 346.29 НК РФ для ветеринарных услуг, составляет 7500 руб. Корректируем ее с учетом К1 и К2. Показатель К1 на 2018 год установлен п риказом Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579 в размере 1,868. К2 по рассматриваемому виду деятельности в Санкт-Петербурге составляет 0,6. Физический показатель — количество работников, включая ИП.

Итого налоговая база за весь 2018 составит: 7 500 × 1,868 × 0,6 × 3 × 12 = 302 616 руб. Считаем налог: 302 616 × 15% = 45 392 руб.

Полученную сумму предприниматель может уменьшить на 50% за счет уплаченных за своих работников страховых взносов (п. 2.1. ст. 346.32. НК РФ). Таким образом, размер ЕНВД к перечислению может составить от 22 696 до 45 392 руб.

ВНИМАНИЕ! Если у ИП нет сотрудников, он вправе уменьшить размер налога на сумму уплаченных за себя взносов в полном объеме.

Считаем стоимость патента . Законом № 551-98 установлен потенциально возможный к получению предпринимателем доход от ветеринарных услуг в размере 600 000 руб. в год. Умножаем его на ставку 6% и получаем, что сумма к уплате составит 36 000 руб.

При открытии одной клиники уплачиваемые суммы по ЕНВД и ПСН сопоставимы. Однако если предприниматель откроет несколько больниц или наймет больше сотрудников, размер единого налога существенно вырастет. Стоимость патента фиксированная при соблюдении общих требований к применению режима (не больше 15 работников).

Пример расчета налогов: пассажирские перевозки

Предприниматель из Санкт-Петербурга решил заняться грузовыми перевозками. Он планирует самостоятельно осуществлять рейсы в Ленинградскую область и обратно с одним работником на 2 автобусах вместимостью 45 мест каждый. Оформим порядок расчета в виде таблицы.

Этап расчета	ЕНВД
1. Смотрим законодательство	Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35	Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98
2. Определяем показатели для расчета	· Базовая доходность 1500 руб. · К1 на 2018 год: 1,868. · К2: 0,25. · Физический показатель: количество посадочных мест	· Потенциально возможный годовой доход — 500 000 руб. за 1 транспортное средство
3. Считаем налоговую базу за год	1 500 × 1,868 × 0,25 × 45 × 2 × 12 = 756 540 руб.	500 000 × 2 = 1 000 000 руб.
4. Определяем сумму налога к уплате	756 540 × 15% = 113 481 руб.	1 000 000 × 6% = 60 000 руб.
5. Учитываем максимально возможную сумму уплаченных страховых взносов	113 481 × 0,5 = 56 741 руб.

Рассмотренный пример показывает, что ставки и условия начисления налога значительно варьируются в зависимости от территории. Решая, с каким режимом работать — с патентом или ЕНВД, — предприниматель должен учитывать не только денежные расходы, но также и временные затраты на подготовку документов, ведение учета доходов/расходов и общение с налоговой.

Совмещение и переход с одного режима на другой

НК РФ не запрещает бизнесменам при ведении различных видов деятельности выбирать для каждого удобный режим налогообложения. Например, для осуществления перевозок ИП использует патент, а для ремонта автомобилей — ЕНВД или УСН.

Возможность совмещения двух режимов, например ЕНВД или патента с общим, в одном виде деятельности зависит от того, чем конкретно занимается предприниматель. Так, например, Минфин в своем письме от 06.07.2015 № 03-11-11/38756 указывает, что одновременное применение общей системы и ЕНВД при осуществлении автоперевозок невозможно.

Если предприниматель решается на переход с патента на ЕНВД, он должен знать, что по истечении 5 дней после окончания срока патента ИП снимается с учета и по общему правилу переходит на общий режим налогообложения (возможен переход на УСН или на единый сельхозналог).

Добровольный переход с ЕНВД на другой режим возможен только со следующего календарного года по заявлению о прекращении «вмененной» деятельности. А вот с УСН на патент или ЕНВД по отдельным видам деятельности можно перейти и в течение календарного года. Такой вывод содержится в письме ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@.

***

Определяя для себя оптимальный налоговый режим, предприниматель должен предварительно изучить действующее законодательство в регионе своей деятельности, оценить будущий масштаб бизнеса, количество сотрудников и планируемый доход.

Принимая во внимание, что законодатель ограничил срок действия ЕНВД (до 2021 года) и предусмотрел возможность налоговых каникул для бизнесменов, выбирающих ПСН, будущее принадлежит патенту. Применение этого режима предполагает простой расчет суммы налога и экономит время предпринимателю, которое он потратил бы на подготовку и сдачу налоговой декларации.