Получение акциза на алкоголь в России — цена акцизных марок, процедура, требования. Получение и расчета акциза на алкоголь в россии

11.04.2019

Акциз – внутренний налог, которым облагается, как правило, продукция массового потребления (в том числе алкоголь), произведенная на территории государства. Именно этот налог считается одним из важных источников пополнения государственного бюджета многих современных стран. Ставка включается в цену товара и нередко составляет половину, а порой и вовсе 2/3 стоимости. Вот почему каждому производителю и потребителю интересно узнать точные ставки акцизов на алкоголь в 2018 году, именно об этом мы поговорим прямо сейчас.

В 2018 году не планируется изменять ставки акцизов на алкоголь, – с таким официальным заявлением выступил директор налоговой и таможенной политики Министерства финансов Российской Федерации Алексей Сазанов.

В планах индексация намечена лишь на 2020 год. Таким образом, акцизы на водку, вино и пиво останутся прежними.

В будущем году в зависимости от вида напитка и его крепости акцизная ставка будет равна:

Крепость	Наименование	Акцизная ставка
До 9%	Продукция, за исключением указанной ниже
Свыше 9%	Напитки, кроме перечисленных ниже
До 9%	Напитки на основе пива, вин, в том числе фруктовых и игристых, сидра, медовухи, пуаре, винных напитки, при производстве которых не используют ректификованный этиловый спирт, изготовленный из пищевого сырья, и/или спиртованные виноградное или другое фруктовое сусло/винный или дистиллят
	Все вина, кроме игристых, с защищенным географическим указанием/наименованием места производства
	Игристые вина, за исключением тех, которые выпускаются с защищенным географическим указанием/наименованием места изготовления
	Игристое вино с защищенным географическим указанием/ наименованием места происхождения
До 0,5%	Пиво
От 0,5 до 8,6%	Пиво и некрепленые этиловым спиртом напитки на его основе
Свыше 8,6%	Пиво
До 6%	Сидр, т. е. напитки, созданные в процессе брожения яблочного сусла/восстановленного сока
Свыше 8,6%	Пуаре, т. е. продукция, произведенная в процессе брожения грушевого сусла/восстановленного сока
От 1,5 до 6%	Медовуха, т. е. продукция, произведенная в процессе брожения медового сусла. Доля меда – не менее 8%.

В список подакцизной алкогольной продукции не входит несколько категорий товаров, несмотря на то, что в их составе имеется этиловый спирт. В числе таковых:

лекарственные средства, которые прошли государственную регистрацию и были внесены в Государственный реестр, а также те, сведения о коих имеются в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств Евразийского экономического союза;
лекарственные средства, в том числе и гомеопатические, производимые аптечными организациями по рецептам и требованиям медицинских организаций;
препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию и добавленные в Государственный реестр, реализуемые в посуде объемом не более 100 мл;
парфюмерно-косметическая продукция, на долю этилового спирта в которой приходится до 80%, расфасованная по емкостям объемом не более 100 мл;
парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90%, распределенная в емкости объемом не более 100 мл с пульверизатором либо во флаконы, объем которых не превышает 3 мл;
отходы, образующиеся при производстве С2Н5ОН и подлежащие дальнейшей переработке/использованию в технических целях.

Порядок уплаты

Первые акцизы в Российской Федерации появились в 1991 году. Плательщиками акцизов, согласно Налоговому Кодексу РФ, признаны:

индивидуальные предприниматели;
организации;
лица, перевозящие продукцию через таможенную границу России, точный список составляется в соответствии с Таможенным Кодексом России.

Срок уплаты установлен государством. Каждый производитель обязан внести рассчитанную сумму до 25 числа следующего за отчетным месяца. Проще говоря, налог за май платят до 25 июня. Оплату вносят по месту производства и реализации. Игнорирование налоговых требований грозит санкциями.

Несмотря на то, что акциз платят производители, он, как уже было сказано, входит в стоимость товара. Таким образом, практически оплачивают его потребители.

Смотрите видео о том, почему в России дорожает водка и коньяк:

Принимая во внимание ситуацию, сложившуюся во внешнеполитической среде, а также для поддержки отечественного производителя, размер акциза на вино, произведенное из винограда, выращенного и собранного на территории Российской Федерации, стал вдвое меньше, нежели на вино, в производстве которого задействовано импортное сырье.

Размер акциза на алкоголь в 2019 году

вина, в производстве которых задействован импортный виноград – 18 рублей за литр;
если при изготовлении используется исключительно отечественная продукция – 5 рублей за литр;
игристые вина, сделанные из импортного сырья – 36 рублей за литр;
игристые вина из российского сырья – 14 рублей за литр;
алкоголь, крепость которого не превышает 9% – 418 рублей за литр;
алкоголь с крепостью более чем 9% – 523 рублей за литр;
этиловый спирт – 102 рубля за литр (в случае, если его продажей занимается организация, не уплатившая аванс).

Предпосылки законопроекта

Причинами такого быстрого и, даже правильнее сказать, спешного принятия законопроекта в отношении акциза на алкоголь на 2019 год является необходимость формирования так называемых точек отсчета на 2020 год. Проще говоря, именно эти данные оказались критически необходимыми для формирования бюджета на последующих три года.

Отдельно следует отметить, что в Бюджетном кодексе РФ есть положение, в соответствии с которым абсолютно все законодательные акты, оказывающие непосредственное влияние на доходную составляющую бюджета страны, должны быть официально приняты не позже чем за месяц до того, как бюджет подан на рассмотрение в правительство. Отсюда получается, что крайний срок подачи – 1 октября.

Ну а поскольку, согласно решению правительства, никаких существенных изменений не планируют вносить вплоть до 2019 года, выводы о том, какие последствия будет иметь подобный акциз, следует делать из прошлогодних данных. Государство вело достаточно интересную политику, благодаря которой производство алкогольных напитков снижалось из года в год, в то время как поступления от этого процесса в бюджет, наоборот, возрастали. Такой эффект был достигнут благодаря постоянному увеличению акциза на алкоголь.

Финансовое ведомство России приняло решение о замораживании ставок на алкоголь, причем не только в 2019, но и в 2020 году. Такое свое решение представители ведомства аргументировали необходимостью приблизить стоимость алкогольных напитков в России, к их же стоимости в других странах-членах Таможенного союза.

Напомним, что в 2016 году ситуация с разницей цен была практически критической, потому что стоимость алкоголя в России и ТС могла отличаться более чем в два раза. Собственно, именно этот факт и стал причиной появления более дешевого нелегального алкоголя в России, который был завезен на ее территорию из Казахстана и Беларуси. В связи с этим, кстати, огромные потери понесла и доходная часть бюджета РФ.

Как уже говорилось ранее, в данной статье учитываются данные исключительно за 2018 год, поскольку о результатах 2019-го говорить пока рано. Так, к примеру, в соответствии с данными ФТС, за первые полгода 2018 года произошли такие изменения в импорте алкогольных напитков:

водки было ввезено втрое меньше;
импорт вина сократился на 38,5%;
джина, виски и рома было ввезено на 37,3% меньше.

В данной ситуации, кстати, нет ничего удивительного. Дело в том, что национальная валюта на протяжении последних двух лет далеко не блистала стабильностью. Например, еще летом 2014 года за один доллар приходилось заплатить всего лишь 35 рублей, а уже через полгода после этого – 70 рублей.

Специалисты утверждают, что во время столь больших скачков курса достаточно сложно заниматься как импортом, так и экспортом алкоголя, поскольку в значительной мере возрастает риск финансовых потерь. Ну а сам процесс импорта алкоголя неотъемлемо связан с конвертацией одного типа валюты в другую, в связи с чем, собственно, и возникают данные потери.

Кроме всего прочего, девальвация курса национальной валюты привела к ухудшению платежеспособности населения, следовательно, алкоголя россияне стали приобретать на порядок меньше. Поэтому за первое полугодие 2018 года производители алкогольной продукции уплатили в бюджет страны акциза на 11% меньше, нежели за аналогичный период предыдущего года. Например:

алкоголь, для спирта в котором выше показателя в 9%, – поступление акцизного сбора сократилось на 11,3%;
пиво – уплата акциза упала на 9,3%.

Единственным исключением из этого правила оказалось вино. Дело в том, что виноделы, которые ведут свою деятельность на территории Российской Федерации, за вышеуказанный период времени уплатили на 7,6% больше акцизного сбора, нежели в аналогичный период предыдущего года. Тем не менее такое положение вещей не оказало существенного влияния на общую, весьма печальную картину, поскольку от всего объема алкогольных напитков, производимых в России, доля вина составляет всего лишь 3%.

В 2019 году вокруг политики Министерства финансов в отношении акциза на алкоголь, разгорелись самые настоящие страсти. Производители алкогольных напитков нашли поддержку в такой структуре, как Росалкогольрегулирование, после чего начали выступать против повышения акциза, которое запланировано на 2020 год.

Такое решение производители алкоголя мотивируют тем, что столь высокая нагрузка по налогам способна легким движением руки «задушить» большинство производителей алкогольных напитков в Российской Федерации. Отчеты вышеуказанной организации, кстати, полностью подтверждают опасения производителей алкоголя.

Согласно данным отчетов, повышение акциза не сможет привести к увеличению доходной статьи государственного бюджета, поскольку вызовет значительное сокращение количества производителей и, как следствие, уменьшения объема производимого на территории Российской Федерации алкоголя.

Следует отметить, что в России был поднят акцизный сбор, не только на алкогольные напитки, но и на табачные изделия, а также нефтепродукты и автомобили. Так, к примеру, за моторные масла теперь придется заплатить 6 тысяч рублей за одну тонну, а за авиационный керосин – 3 тысячи рублей. Что касается автомобилей, то акцизный сбор составляет 41 рубль за каждую лошадиную силу, если мощность двигателя варьируется в диапазоне от 90 до 150 л. с. Если же мощность превышает эти показателя, то акцизный сбор составляет 402 рубля.

Акцизы – это категория косвенных налогов, взимаемых при продаже товаров массового потребления, к которым в данном случае относятся все виды табачной и алкогольной продукции, топливо и некоторые другие продукты. Вопрос о необходимости повышения ставок акцизных сборов в Правительстве поднимался неоднократно. Поясняется актуальность этой темы довольно просто: данный сбор является одним из механизмов наполнения дополнительными средствами, а текущая экономическая ситуация заставляет правительство рассмотреть все возможные резервы для повышения его доходной части.

После удивительно коротких дебатов в текущем году депутаты проголосовали за законопроект, регламентирующий изменения в статьи Налогового кодекса РФ, в которых прописаны ставки акцизных сборов. Данный документ и будет определять налоговую политику страны касательно акцизов на период с 2016 по 2018 год. Давайте разберемся, что несут возможные изменения для потребителей и предпринимателей.

Предпосылки для принятия законопроекта

Причиной столь быстрого принятия нового законопроекта послужила острая необходимость заложить основы для формирования налоговой политики страны в 2018 году, так как это - одна из составляющих бюджетной политики. Новый трехлетний бюджет должен быть принят в ближайшее время, а Кодекс четко прописывает необходимость принятия всех законов и подзаконных актов, влияющих на его доходную часть, не позже, чем за месяц до подачи главного финансового документа государства на рассмотрение в Думу.

В 2016 г. ставки акцизов останутся прежними, но дальше пойдут в рост

Какими будут акцизы в 2016 году?

Утвержденный законопроект предусматривает сохранение ставок акцизного сбора в 2016 году. Однако в 2018 нам предстоит столкнуться с индексацией ставок на весомые 5% по отношению к ставкам 2017 года, которые также будут пересмотрены в сторону повышения. Прежде всего, возрастут в цене табачная продукция, алкоголь и топливо. Стоит отметить, что государственная политика в сфере акцизов – это предмет для постоянных споров и дискуссий.

Особенно рьяно против очередного повышения выступают производители алкогольной продукции. Их аргумент весьма прост и понятен даже обычному обывателю: высокий уровень налогового груза «душит» отечественное производство алкоголя в зародыше, так как снижает его конкурентоспособность. Итогом повышения ставок будет не большее наполнение доходной части бюджета, а сокращение поступлений, так как производство будет падать.

Акцизы на алкоголь 2016

Напомним, что акциз на алкоголь взимается для того, чтобы:

снизить производство и оборот нелегальной алкогольной продукции;
уменьшить масштабы злоупотребления населения алкогольными напитками;
переориентировать употребление алкоголя в пользу слабоалкогольной продукции.

Пока рано судить о том, насколько хорошо справляется налоговая политика с достижением данных целей. Стоит лишь отметить тенденции, которые ожидают производителей данной категории товаров.

Ставки акцизов спиртосодержащей продукции (и продуктов с содержанием этилового спирта не более 9%) в 2016 году не должны превышать 400 руб. за 1 литр, а в 2017 ожидается повышение этой суммы еще на 18 руб./л.
Крепкая алкогольная продукция пока не претерпит налоговых изменений и в 2016 акциз составит 500 руб./л, но уже в 2017 году при уплате акцизного сбора придется выложить 23 дополнительных рубля.
В 2016 немного увеличится акциз на пиво (с 18 руб./л до 20-ти за тот же объем).
Отечественные винопроизводители будут платить 5 руб./л, если при производстве вина было использовано отечественное сырье. Если же вино – игристое, то ставка будет равна 13 руб./л. Если вы применили импортный виноград при производстве игристых вин, то заплатите уже ставку, равную 26 руб./л.

Алкоголь из отечественного сырья облагается меньшим акцизом

Акцизы 2016 года на табак, топливо и автомобили

Борьба с вредными привычками жителей России продолжится и в сфере табачной промышленности. Акциз для любителей побаловать себя послеобеденной сигарой составит 141 рубль за единицу продукции, за сигареты – 1250 руб./1000 шт., плюс к этому придется выложить 12% от суммы расчетной стоимости. Любители покурить сигариллы заплатят акциз в размере 2112 руб./1000 шт.

В связи с этими новостями уже выступил Сергей Киселев, занимающий пост вице-президента в сфере коммуникаций «Japan Tobacco International», который заявил, что прошлая пятилетка уже привела к росту ставок акцизного сбора на табачку в 4 раза, что негативно отразилось на производителях. Можно спрогнозировать и дальнейшее падение этого сегмента отечественного производства на 10-12% в новом году.

Принято решение об индексации цен на нефть, а она имеет прямую связь со ставками акциза. Так, например, пятый класс бензина будет облагаться сбором в размере 7 тысяч 530 рублей за тонну, а дизтопливо – 4 тысячи 150 рублей за тот же объем.

Упомянем и про акциз, взимаемый с автовладельцев. Те, у кого под капотом больше 90 лошадиных сил, будут вынуждены раскошелиться на 41 рубль за 1 лошадиную силу. Те, у кого данный показатель меньше, пока что могут вздохнуть спокойно – им повышения в 2016 году не грозят. За транспортные средства мощностью от 150 л.с. и выше нужно будет заплатить 402 рубля за каждую лошадиную силу.

Перед тем, как купить алкоголь, обязательно нужно проверить наличие акцизной марки на бутылке. Ежегодно в нашей стране погибают тысячи людей от употребления поддельных спиртных напитков. Акцизная марка – это не только подтверждение того, что за производство данной спиртосодержащей продукции был заплачен налог государству, но и гарантия безопасности напитка. Как должна выглядеть акцизная марка?

Что это такое

Под акцизными марками понимаются марки фискального вида, которые используются для оплаты сбора на определенные виды товара такие как: алкоголь, сигареты. Использование акциз позволяет государству контролировать товар, на который был не оплачен сбор. А, следовательно, этот товар не может соответствовать качеству.

Акциза на алкогольной продукции – это гарантия ее качества.

Поддельный спиртосодержащий продукт низкого качества часто становится причиной серьезных отравлений. Употребление суррогатных спиртных напитков могут привести к летальным исходам.

Недобросовестные поставщики часто предпринимают попытки подделать ее. Внешний вид марок на алкоголь ежегодно меняется. Те, что можно увидеть на прилавках сейчас введены в обращение еще с 1 июля 2006 года.

Что должно быть на бутылке

В соответствии с настоящими требованиями новые акцизы выпускаются на самоклеящейся бумаге с защитной нитью. Бумага обладает специфическими свойствами. Под клеевым слоем можно обнаружить нанесенный рисунок. Слой клея наносится сеткой. В его составе есть два вида защитных волокон и химическая защита, которая применяется для определения подлинности.

Цвета акцизы зависят от степени крепости алкоголя:

В серо-красных цветах оформлены наклейки на спиртосодержащую продукцию крепостью от 9 до 25 %;
Алкоголь свыше 25% маркируется розово-оранжевым цветом;
Зелено-сиреневыми тонами оформляются наклейки на вина;
Марки для шампанских вин и игристых – в желто-синих тонах.

На нее должны быть внесены все сведения об алкоголе:

Наименование продукта;
Вид алкогольной продукции и количество этилового спирта в нем;
Объем тары;
Адрес и наименование производителя;
Страна производитель;
Подтверждение, что товар соответствует всем требованиям качества.

На самоклеящейся бумаге печатается государственный знак.

Рисунок напечатан таким образом, что если бутылка из светлого стекла, то перевернув ее, потребитель сможет увидеть этот рисунок с другой стороны.

Виды акцизных марок на алкоголь нового и старого образца

Внешний вид акцизных марок меняется постоянно. Это связано с тем, они ежегодно обеспечиваются дополнительными средствами защиты.

В 2011 году появились марки нового образца для алкоголя, разливаемого в тару по 0,25 л. и 0,1 л.

Акцизные марки делятся на:

Старые марки имеют светло-синий цвет;
Новые марки светло-зеленый. Это касается предприятий производителей.
Если цвет новых марок — светло-фиолетовый, то марки получают фирмы импортеры.

У новых марок изменена ширина, она составляет 18 мм, ранее она составляла 20мм.

Ответственность за оборот алкогольной продукции без маркировки

Наличие акциза на бутылке свидетельствует о его легальном производстве. Если ее нет, то за качество такого спиртосодержащего продукта никто ответственности не несет.

Магазины, занимающиеся продажей спиртных напитков, часто подвергаются проверкам на выявление алкоголя без акцизных марок.

В связи с этим мошенники активно подделывают их. И на рынке продаж можно обнаружить множество продукции с поддельными федеральными специальными марками.

Ответственность за продажу алкоголя с поддельными акцизами или без их наличия лежит на владельце магазина. Если при проверке будут обнаружены факты нарушения, владельца привлекут к административной ответственности.

Штраф за такое правонарушение устанавливается Административным кодексом:

На продавца может быть наложен штраф в размере от 4000 до 5000 рублей;
Генеральный директор может быть наказан штрафом до 15 000 рублей;
Магазин, как юридическое лицо может быть оштрафован на сумму от 200 до 300 тысяч рублей.

Вся партия контрафактного алкоголя будет при обнаружении конфискована.

Лицензия для розничной продажи

Оборот алкогольной продукции в Российской Федерации контролируется на законодательном уровне. Для предприятий общепита, баров, ресторанов, розничных магазинов необходимо иметь лицензию на розничную продажу. Лицензия выдается сроком от года до пяти лет.

Получать лицензию необходимо:

На всю алкогольную продукцию менее 15% крепости;
На продукцию с содержанием этилового спирта более 15%.

Для выдачи лицензий был организован специальный государственный орган.

Это Федеральная служба по регулированию алкогольных товаров. В каждом субъекте есть филиал данного органа. Это дает возможность контролировать всех производителей и все точки продаж.

С 2019 года индивидуальные предприниматели имеют право продавать пиво без лицензии, но существует обязательное условие: торговая точка должна быть постоянной, не временной. После подачи документов лицензию можно получить через месяц.

Розлив алкоголя

Для предпринимателей, которые занимаются продажей алкогольных напитков на розлив, правила подключения к ЕГАИС также являются обязательными. Кроме того, для продажи к продавцам предъявляются дополнительные требования:

Торговая точка должны быть расположена в удалении от образовательных и медицинских учреждений;
Объекты запрещается размещать на территории заправок, вокзалов, рынков;
Запрещено продавать алкоголь несовершеннолетним гражданам.

В точках розлива должны быть соблюдены временные ограничения, установленные на запрет продажи в определенные часы.

Индивидуальные предприниматели могут заниматься продажей на розлив только пива, сидра и медовухи. Для розлива более крепких напитков требуется получение статуса юридического лица.

Как отличить поддельную

Как отличить настоящую акцизу от поддельной. В первую очередь, настоящая должна быть наклеена ровно. Если ее расположение не соответствует норме, такой алкоголь должен насторожить.

Акциз печатается на специальной бумаге из цветных волокон. На ней четко видны все коды и цифры. Цвет этикетки меняется под воздействием ультрафиолета.

Существует еще ряд особенностей, по которым можно определить подлинность марки:

На бумагу впрессована медная фольга с узором герба Российской Федерации;
В состав бумаги введена защитная нить с нерегулярным окном. В окне можно увидеть нанесенные на нить полоски розового цвета;
На обратной стороне марок можно увидеть набитую аббревиатуру РФ;
В зависимости от угла зрения аббревиатура меняет цвет от коричневого к фиолетовому;
Номер марки печатается струйным принтером т должен состоять из трех цифр;
Обязательно должна совпадать информация с этикетки и марки бутылки.

Самостоятельная проверка подлинности знака

Проверить подлинность можно самостоятельно через Единый социальный портал алкогольного рынка. На портале можно ввести цифры с акцизной марки и проверить в режиме онлайн. Таким образом можно проверить зарегистрирована ли данная бутылка в системе.

Продление срока действия

Правительством РФ было одобрено продление действия акцизных марок еще на определенный период, они будут действовать до 1 сентября 2019 года. Тем не менее требования к новым акцизам постоянно ужесточаются. Марки получают новые степени защита, а в связи с этим становятся дороже.

На акцизе кроме степеней защиты размещено множество информации:

Самой важной из них является штрих-код. Это индивидуальный номер для каждой бутылки. В России создана единая база алкогольной продукции. По ней должны работать все торговые точки спиртосодержащей продукции. При продаже алкоголя продавец сканирует сначала штрих код, затем акцизную марку.
После этого выдается чек со специальным кодом. Ссылка, которая зашифрована в коде, дает возможность зайти нас сайт Федеральной налоговой службы, где можно получить всю информацию о производителе и продавце.

Видео: Комментарии юриста

Кто выдает и как получить

Акцизные марки приобретаются предпринимателями в таможенных органах Российский Федерации, по месту государственной регистрации организации. Денежные средства на приобретение организация должна перевести на счет таможенного органа.

Организация, которой необходимы марки, обязана предоставить в таможенные органы заявление не позднее 60 дней до того месяца, когда она планирует данные акцизы использовать.

Расшифровка кода

Кроме заявления необходимо предоставить:

Выдачу марок производит таможенный орган, которые регистрировал заявление.Срок рассмотрения заявления не может быть более пяти дней.

Акцизные марки – это способ проверки качества алкоголя. Приобретая алкоголь с акцизной маркой, потребитель может быть уверен не только в легальности продукции, но и в ее качестве.

Продажа алкоголя приносит производителям и розничным торговцам ощутимую прибыль. Размер ее формируется из множества показателей. На цену продукции влияют не только затраты и спрос, но еще то, какие установлены акцизы на алкоголь. Считается, что бремя по их уплате несут организации и частные предприниматели, на деле же оказывается, что просто растет цена на продукцию для покрытия расходов производителей.

Под акцизом понимается внутренний (внутригосударственный) налог, уплачиваемый за алкогольную продукцию, производимую на территории страны и реализуемую в дальнейшем. Применяется этот сбор и в отношении других товаров массового потребления. Акцизы на алкоголь в 2018 году практически не изменились. Зато к 2020 году планируется серьезное повышение. Например, за 1 литр алкоголя с содержанием спирта выше 9% (не касается вина, пива и некоторых других напитков) нужно будет платить уже не 523, а 544 рубля.

Все ставки акцизов приведены в статье 193 НК РФ. Там же представлены виды спиртосодержащей продукции, уплата пошлины по которым не предусмотрена. Речь идет о следующих товарах:

пиво с содержанием этилового спирта менее 0,5%;
бытовая химия со спиртом в составе;
парфюмерия и косметика, произведенная с использованием спирта.

А вот акциз на водку в 2018 году платить придется в любом случае. Исключение составляют случаи, когда:

произведенная продукция экспортируется в другие страны;
алкоголь конфискуется на таможне;
акцизные товары попали в страну посредством пересечения портовой зоны;
алкоголь передается внутри компании для совершения с ним манипуляций.

Кто и когда платит акцизы на алкоголь?

Некоторые ошибочно считают, что акцизы на алкоголь выплачиваются только в случае его продажи. На самом же деле перечень таких ситуаций более широк:

продажи алкоголя производителем;
продажа алкоголя, который был конфискован в судебном порядке и реализован в дальнейшем;
экспорт алкоголя на таможенной территории страны;
передача продукции производителем в уставный капитал организации.

Ошибочно считается, что акцизы на водку и другую алкогольную продукцию оплачивают организации, осуществляющие продажи. На самом же деле это касается производителей, переработчиков и импортеров, в том числе:

организаций.

Причем для производства и продажи большей части алкоголя требуется лицензия. Это правило не распространяется на слабоалкогольную продукцию вроде пива, сидра, пуаре и медовухи. В этом случае осуществлять производство и торговлю могут и ИП. Тогда первые уплачивают акциз на пиво и иную перечисленную продукцию.

Пример . Компания «Спиртпром» производит игристое вино. Свою продукцию оно продает оптом 2 местным организациям – компаниям «Сладвино» и «Элитный алкоголь». Кто из этих трех участников должен уплачивать акциз на продукцию? «Спиртпром» платит налог при передаче прав собственности на алкоголь (это касается не только возмездной, но и безвозмездной передачи). А «Сладвино» и «Элитный алкоголь» акциз на вино не выплачивают, так как они занимаются уже перепродажей.

Необходимость уплаты акциза возникает лишь в том случае, когда права собственности переходят от производителя иному лицу. За последующие перепродажи уплачивать сбор повторно уже не нужно.

Акциз на алкоголь – расчет

Организация, занимающаяся производством спиртосодержащей продукции, перед стартом своей деятельности хочет выяснить, как считать акциз на алкоголь. В общем виде к подакцизным товарам могут применяться следующие варианты расчета:

твердый – когда за каждую реализованную единицу товара положена фиксированная ставка;
адвалорный – когда размер налога определяется в процентном соотношении ко всей стоимости продукции;
комбинированный – включает в себя расчеты с использованием твердого и адвалорного способа.

Сейчас же к акцизным товарам применяется комбинированный и твердый вариант. Причем комбинированным способом пользуются производители табачной продукции, а твердым – изготовители всех остальных подакцизных товаров.

Чтобы рассчитать размер положенного сбора, производитель должен знать, сколько стоит акциз на алкоголь (для каждого вида он свой) и какое количество продукции было реализовано. Дальнейший расчет производится по формуле:

[Акциз ] = [Объем реализованной продукции ] * [Твердая ставка ]

Пример . Компания производит и реализует оптовым покупателям пиво. За расчетный период ими было продано:

300 бутылок пива 0,2% по 0,5 литра;
450 бутылок пива 7,4% по 1,5 литра;
700 бутылок пива 8,8% по 1 литру.

Для каждого вида пива нужно произвести расчет суммы акциза, так как для них предусмотрена разная ставка:

300 бутылок * 0,5 литров * 0 рублей (ставка для пива с содержанием до 0,5%) = 0 рублей;
450 бутылок * 1,5 литра * 21 рубль = 14 175 рублей;
700 бутылок * 1 литр * 39 рублей = 27 300 рублей.

Общая сумма акциза составит: 0 + 14 175 + 27 300 = 41 475 рублей.

Идентично считается акциз и на другие виды алкоголя. Главное – знать точное количество, литраж проданной продукции и актуальную ставку для конкретного вида подакцизной продукции. В качестве примера расчета акциза на алкоголь можно использовать приведенную ситуацию.