Платит третье лицо. Какие документы нужно оформить в случае исполнения обязательства третьим лицом

Компания выставила счет на оплату своему должнику, однако оплатил его не должник, а третье лицо. Причем в платежном поручении назначение платежа указано в соответствии с договором между компанией и должником. Оказалось, что должник является подрядчиком и кредитором фактического плательщика, который спустя некоторое время потребовал от компании вернуть полученные деньги с процентами по ст. 395 ГК РФ. Обоснованны ли такие требования?

На наш взгляд, требования о возврате денег третьему лицу в данном случае являются необоснованными, и вы можете ответить на них отказом. Тем более вы не обязаны уплачивать проценты за пользование чужими денежными средствами.

Гражданский кодекс РФ допускает возможность исполнения обязательств (в том числе и денежных) за должника третьим лицом, если такое исполнение осуществ­ляется по поручению должника (п. 1 ст. 313 ГК РФ). При этом кредитор (в нашем случае компания — получатель денежных средств) не вправе отказаться от такого исполнения, если из нормативного правового акта, договора или сущест­ва обязательства не следует, что исполнить его может только лично должник. Отметим, что когда речь идет об исполнении денежных обязательств, такое условие в договоре крайне маловероятно, ведь для кредитора по сути нет никакой разницы, от кого получить деньги — от должника или иного лица по его поручению. Если говорить о существе обязательства, то ему такая форма расчетов также не противоречит, а в законе ограничений на погашение денежного долга компанией за другую компанию нет.

Исполнение третьим лицом возможно и без согласия должника, но только если есть риск обращения взыскания на имущество должника, правами на которое (­залог, аренда) третье лицо обладает (п. 2 ст. 313 ГК РФ). Поскольку из текста вопроса не следует, что такой риск существует, далее мы не будем касаться второй ситуации, в которой согласия должника не требуется.

Так, кредитор обязан принять исполнение от третьего лица при выполнении двух условий: если такое исполнение производится за должника и по его поручению. Первое условие, как видно из самого вопроса, выполнено — в платежном поручении плательщик указал, что деньги перечисляются в счет долга по определенному договору. Очевидно, что это именно то обязательство, которое лежит на должнике.

Несколько сложнее дело обстоит с подтверждением поручения должника третьему лицу исполнить обязательство за него. В вопросе ничего не сказано о том, что кредитору о таком поручении было известно каким-либо образом. Закон, впрочем, тоже не уточняет, в какой форме должник должен дать поручение третьему лицу исполнить обязательство, с тем чтобы кредитор мог принять его, не опасаясь ответственности за получение не­основательного обогащения. Исходя из судебной практики, узнать о поручении кредитор может:

  • из платежного поручения, которым перечислены деньги. Причем не обязательно в нем должно быть указаны именно слова «по поручению компании А …», ­достаточно реквизитов договора или счета, должника и суммы платежа (см., например, Определение ВАС РФ от 27.05.2013 № ­ВАС-6883/13). Но при этом важно, чтобы между должником и фактическим плательщиком имелись правоотношения. В данном случае, на наш взгляд, имеет место именно эта ситуация — третье лицо погасило долг за организацию в счет своего долга как заказчика по договору подряда. При отсутствии коммерческих связей между плательщиком и должником полученные кредитором деньги в судебном порядке легко можно признать неосновательным обогащением (постановления ФАС Поволжского округа от 26.05.2008 № ­А72-5581/07-25/322, Семнадцатого арбитражного суда от 22.09.2008 № ­17АП-6546/2008-ГК);
  • из уведомления, направленного кредитору непосредственно должником (Определение ВАС РФ от 05.07.2013 № ВАС-8300/13);
  • из уведомления от имени должника, представленного плательщиком — третьим лицом, о данном ему поручении или просто о реквизитах должника и основаниях, по которым он производит исполнение за должника (Определение ВАС РФ от 25.12.2008 № 16769/08 по делу № А55-2097/06-33). Но если до возникновения конфликта этот субъект такого уведомления не представил, то вряд ли он сделает это теперь. Следовательно, для подстраховки на случай судебного спора кредитору стоит обратиться к должнику с просьбой предоставить письменное подтверждение, о котором сказано выше. Но даже если это сделать не получится, на наш взгляд, факта подрядных отношений между должником и третьим лицом и данных, указанных в платежном поручении, будет достаточно для защиты кредитора в суде в случае спора.

Отметим, что даже если плательщик будет требовать возвратить ему деньги на том основании, что обязательственные отношения между ним и кредитором прекратились, этот довод не является достаточной причиной для удовлетворения таких требований. Как пояснил Пленум ВАС РФ в п. 4 информационного письма от 13.09.2011 № 147 , признание судом недейст­вительным договора, послужившего основанием для возложения на третье лицо исполнения обязательства (а в более широком смысле — любое прекращение правоотношений между должником и третьим лицом), не может повлиять на права кредитора, принявшего исполнение, и не влечет признания такого исполнения обязательства ненадлежащим. В данном случае третье лицо может обратиться в суд, но не к кредитору, а к тому лицу, по чьему поручению был произведен спорный платеж (то есть к своему кредитору).

Марина Озерова

главный редактор Интернет-портала

На этот раз мы решили написать статью, посвященную ситуации, когда продавец (исполнитель) получает оплату не от своего должника. Мы постарались рассмотреть возможные варианты и их последствия …

Поступление оплаты продавцу не от должника возможно в двух случаях:

1) при перечислении задолженности третьим лицом;

2) при переводе долга на иное лицо.

Рассмотрим каждый их этих вариантов подробнее.

Оплата третьим лицом

Гражданским кодексом РФ установлено, что исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор (продавец) обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом (п. 1 ст. 313 ГК РФ).

Перечислим основные признаки оплаты задолженности контрагента третьим лицом :

1) третье лицо выполняет обязательство должника по оплате товаров (работ, услуг) на основании письма должника с соответствующей просьбой.

В таком письме должник, как правило, указывает:

Сумму, которую следует перечислить, в том числе НДС;

Реквизиты договора, по которому производится платеж в адрес продавца;

Реквизиты продавца, в адрес которого следует перечислить определенную сумму.

2) в первичных документах указывается, что исполнение обязательства третьим лицом производится за должника;

3) при оплате третьим лицом должником остается прежнее, первоначальное лицо. Для третьего лица - это перечисление денежных средств по чужим обязательствам, а не по своим;

4) кредитор (продавец) обязан принять исполнение обязательства третьим лицом. За исключением, если из закона, договора и самого существа обязательства не следует, что обязательство исполняется должником лично.

А теперь посмотрим, какие записи в бухучете следует сделать продавцу. Подразумеваем, что расчеты производятся, когда товары отгружены (работы выполнены, услуги оказаны) .

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т сч. 90 "Продажи"

На сумму начисленного НДС по реализованным товарам (работам, услугам);

На сумму, полученную от третьего лица в счет оплаты за должника;

На сумму задолженности, оплаченной за должника третьим лицом.

В случае, если продавец получает предварительную оплату за товар (работы, услуги) от третьего лица (за покупателя), то в таком случае рекомендуем включить в налоговую базу по НДС сумму такой предоплаты. Это позволит избежать излишних претензий налоговиков. Ведь в настоящее время по НДС определяется в момент получения оплаты за предстоящие поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) – пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ.

В таком случае, при получении предоплаты от третьего лица, продавцу нужно сделать следующие проводки:

Д-т сч. 51 "Расчетные счета" К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

На сумму предоплаты, поступившей от третьего лица за покупателя;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

На сумму предоплаты, полученной от третьего лица, и зачтенной в счет поступления предоплаты от покупателя;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

На сумму начисленного НДС с полученной предоплаты.

В ИАС «Консалтинг. Стандарт» информация об исполнении обязательства третьим лицом изложена в справке «Исполнение обязательства третьим лицом» раздела «Исполнение обязательства».

Перевод долга

Главным отличием перевода долга от оплаты задолженности третьим лицом является то, что обязательство первоначального должника перед кредитором (продавцом) прекращается. И вместо первоначального должника появляется новый должник, на который переведен долг. Еще одно важное отличие – перевод первоначальным должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора (продавца) – п. 1 ст. 391 ГК РФ.

Приведем основные признаки перевод долга :

1) заключается соглашение о переводе долга. При этом форма такого соглашения должна соответствовать форме основного обязательства (ст. 391 ГК РФ);

2) в первичных документах по исполнению договора не упоминается первоначальный должник. В документах фигурируют кредитор (продавец) и новый должник;

3) задолженность первоначального должника прекращается в момент подписания соглашения о переводе долга;

4) для перевода долга необходимо согласие кредитора (продавца).

В связи с этим на практике часто заключается так называемый трехсторонний договор, сторонами которого являются кредитор (продавец), первоначальный должник и новый должник.

При переводе долга следует определиться с одним дискуссионным вопросом : можно ли передать новому должнику часть долга? Или же долг должен быть передан полностью?

Сразу отметим, что Гражданский кодекс РФ не позволяет однозначно ответить на этот вопрос.

Поэтому мнения экспертов разделились.

Одни считают, что при переводе долга должна произойти полная замена лица в обязательстве. То есть долг, а также обязанности по уплате штрафных санкций должны быть переданы полностью. Сторонники такой позиции указывают, что если в порядке перевода долга передана лишь часть задолженности, то это противоречит гл. 24 «Перемена лиц в обязательстве» ГК РФ, предусматривающей полное выбытие лица из обязательства. Поэтому при частичной передаче задолженности договор о переводе долга должен быть признан недействительной (ничтожной) сделкой.

Другие придерживаются противоположного мнения. Так как в ГК РФ нет прямого запрета на частичный перевод долга, то при включении соответствующих положений в договор и согласии на это кредитора такая ситуация вполне возможна. Тогда в качестве должника будут выступать два лица – первоначальный и новый.

Самое приятное, что ко второй группе можно отнести судей высшей инстанции. Например, в постановлении Президиума ВАС РФ от 25.12.2001 № 3764/01 судьи пришли к выводу, что так как согласие на частичный перевод долга кредитором получено, то оснований для признания договора о переводе долга недействительным (ничтожным) не имеется.

Правда, следует иметь ввиду, что если на иное лицо будет переведена лишь задолженность лишь по уплате штрафных санкций, без перевода основного долга, то такое соглашение о переводе долга будет признано недействительным. Примером тому является постановление Президиума ВАС РФ от 02.12.1997 № 3798/97.

При переводе долга в учете продавца будут отражены следующие бухгалтерские записи (допустим, что первоначальный должник – фирма «А», а новый должник – фирма «Б»):

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет «Расчеты с фирмой «А» К-т сч. 90 "Продажи"

На сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг);

Д-т сч. 90 "Продажи", субсчет «НДС» К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

На сумму начисленного НДС по реализованным товарам (работам, услугам).

Смену должника следует отразить записями в аналитическом учете (то есть внутренними записями по счету "Расчеты с покупателями и заказчиками").
По общему правилу, такая запись делается на основании соглашения о переводе долга.

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет «Расчеты с организацией «Б» К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет «Расчеты с организацией «А»

На сумму задолженности, которая переведена с фирмы «А» на фирму «Б» (проводка делается на дату подписания соглашения о переводе долга).

Обратите внимание: счет-фактуру по реализованным товарам (работам, услугам) продавцу следует выставить на имя первоначального должника (в нашем случае, фирму «А»). Ведь именно фирма «А» является покупателем товаров (потребителем работ, услуг).

Никаких особенностей по исчислению и уплате НДС у продавца в данном случае нет.

В ИАС «Консалтинг. Стандарт» информация о переводе долга изложена в справке «Перевод долга» раздела «Перемена лиц в обязательстве». Бухгалтерские записи по переводу долга у первоначального и нового должника можно просмотреть в разделе «Учет» справки «Перевод долга».

Сразу же отмечу, что Налоговый кодекс не содержит запрета или каких- либо иных ограничений по принятию к вычету НДС в подобных ситуациях. Но Кодекс Кодексом, а что по этому поводу разъясняют контролирующие органы? Минфин также не видит препятствий для принятия НДС к вычету. Такие выводы изложены, например, в Письме от 22 ноября 2011 года № 03- 07-11/320, в котором указано, что в статье 172 НК отсутствуют специальные положения по применению вычетов при оплате налога третьим лицом, а следовательно, такой факт не влияет на обоснованность применения вычетов. Отмечу, что за те годы, когда НДС принимался к вычету после фактической оплаты, сложилась многочисленная судебная практика в пользу компаний. Суды указывали, что факт оплаты третьему лицу не влияет на обоснованность применения вычетов по НДС (см.. например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.09.2008 г.

Оплата за третьих лиц 2018

Например, поставщик может попросить партнера погасить за него задолженность по своему договору с теплоснабжающей организацией. Последняя в этом случае для организации, которая производит оплату, является третьим лицом.


В этой статье мы рассмотрим такие платежи, по которым плательщик не является должником. Хочешь-не хочешь «Законно ли это? А если компания не хочет так платить?» – такие вопросы возникают у бухгалтера компании в первую очередь.
Для ответа на них нужно обратить внимание на Гражданский кодекс. В нем есть статья 313 «Исполнение обязательства третьим лицом».
В ней сказано, что «исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом» (п.

Платежи за третьих лиц в рф запрещены

ГК РФ; смотрите также постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17 октября 2011 г. N 15АП-9477/11).С целью определенности при подобных расчетах в поле «Назначение платежа» платежного документа следует указывать, что оплата осуществляется именно по договору между плательщиком (покупателем) и поставщиком (с указанием реквизитов договора) и перечисляется третьему лицу на основании указания поставщика (с указанием реквизитов письма) в счет исполнения конкретного обязательства поставщика перед третьим лицом (с указанием реквизитов договора между поставщиком и третьим лицом).


Доказательства принятия исполнения кредитором;- Энциклопедия решений. Исполнение обязательства третьему лицу.

Оплата за третьих лиц 2018 за товар

ГК РФ). Как мы видим, оплата за контрагента (поставщика или подрядчика) какому-либо третьему лицу законом не запрещена. Мало того, это третье лицо обязано принять такой платеж.

Инфо

Точно так же и организация, которая сейчас является плательщиком, обязана будет принять платеж, если тот поступит по задолженности контрагента-покупателя от третьего лица. Кроме того, в некоторых случаях организация может по своей собственной инициативе произвести оплату третьему лицу.


Такое право есть у фирмы в ситуации, когда она подвергается опасности утратить свое право на имущество контрагента, являющегося должником (п. 2 ст. 313 ГК РФ).

Полезно знать

Журнал «РАСЧЕТ» Сразу отмечу: бухгалтер не вправе только по своей воле осуществлять подобные платежи, ведь он не является руководителем организации. Поэтому рассмотрим ситуации, когда инициатива оплаты третьим лицам исходит от контрагентов компании или от ее руководства.

Для начала внесем ясность, кто такие – третьи лица, что понимается под этим термином. Понятие это часто употребляется в тексте ГК, однако в Кодексе не содержится его определения.
Тем не менее из контекста положений ГК, а также других законов, например ГПК и АПК, следует, что третье лицо – это лицо, которое не состоит с компанией в договорных отношениях применительно к конкретному обязательству. Из этого следует, что инициатива об оплате в пользу третьего лица будет скорее всего исходить от какого-нибудь контрагента фирмы.

Оплата задолженности за третьих лиц в 2018 году

Чтобы обратиться к своему контрагенту с просьбой произвести оплату в пользу другого лица, достаточно составить письмо в свободной форме на имя его руководителя. В этом письме должны присутствовать наименования всех сторон операции, то есть плательщика, должника и организации, в пользу которой будет происходить оплата.

Кроме того, нужно указать обязательство, в счет исполнения которого плательщик будет переводить денежные средства. Понятно, что письмо должно включать и основные параметры платежа - сумму, реквизиты для оплаты, назначение и так далее.

Вообще, не будет лишним составить как можно более подробное письмо. Соответственно, если вы выступаете в роли организации, которой контрагент предлагает оплатить причитающиеся ему средства на счет сторонней организации, важно получить оригинал такого письма, подписанный руководителем компании.

Анонсы

Заказчик прислал организации письмо с уведомлением о том, что оплата по договору поступит от третьего лица, с которым у организации нет договорных отношений. Указанное лицо перечислило на счет организации денежные средства, при этом в назначении платежа были указаны реквизиты (дата и номер) договора, заключенного организацией с заказчиком.

Вправе ли организация зачесть данную оплату в счет оплаты по договору с заказчиком на основании данного письма, или требуется письмо от третьего лица, перечислившего денежные средства?

В силу ст. 313 ГК РФ исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.

При этом закон не устанавливает, что третье лицо обязано предоставлять кредитору доказательства возложения на него исполнения за должника. Вопрос о возложении исполнения обязательства на третье лицо относится к сфере взаимоотношений между третьим лицом и должником. В этой связи отсутствие возложения исполнения обязанности на третье лицо не затрагивает интересов кредитора: если исполнение производится третьим лицом именно за должника, обязательство должника перед кредитором будет считаться исполненным, а у кредитора не возникнет обязанности возвратить полученные им денежные средства от третьего лица (постановление Президиума ВАС РФ от 28 октября 2010 г. N 7945/10, п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2000 г. N 49).

Таким образом, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника любым третьим лицом. Подтверждения возложения должником исполнения на иное лицо не требуется ни от должника, ни от лица, которое производит исполнение.

Вместе с тем, очевидно, кредитор должен убедиться, что третье лицо производит исполнение именно за должника. Как правило, применительно к денежным обязательствам для этого достаточно, чтобы в назначении платежа третьим лицом было указано, что производится исполнение именно за должника и по конкретному договору между кредитором и должником (смотрите, например, постановления ФАС Уральского округа от 20 января 2011 г. N Ф09-11193/10-С5 по делу N А50-3691/2010, ФАС Поволжского округа от 1 апреля 2005 г. N А12-26429/04-с29).

В некоторых случаях суды признают достаточным и указание только даты и номера договора, заключенного между кредитором и должником (это следует, например, из постановлений ФАС Волго-Вятского округа от 3 марта 2011 г. по делу N А11-16141/2009, ФАС Московского округа от 19 января 2010 г. N КГ-А40/14365-09 по делу N А40-43355/09-61-353, от 24 февраля 2011 г. N КГ-А40/17725-10, определение ВАС РФ от 16 марта 2007 г. N 2502/07).

Однако возможно, что в конкретной ситуации суд не признает указание в платежном поручении только даты и номера договора (заключенного между кредитором и должником) достаточным, для того чтобы судить об исполнении третьим лицом обязанности за должника. Суд, в частности, может установить, что третье лицо произвело платеж ошибочно. При этом денежные средства, перечисленные получателю ошибочно в отсутствие соответствующего обязательства, должны в таком случае квалифицироваться как неосновательное обогащение получателя (ст. 1102 ГК РФ) (п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2000 г. N 49). На сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами (статья 395) с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств (п. 2 ст. 1107 ГК РФ).

Окончательно вопрос о том, производило ли третье лицо исполнение за должника либо оно перечислило денежные средства ошибочно, может быть решен только судом с учетом конкретных обстоятельств дела. Суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами (ст. 71 АПК РФ).

Если у кредитора возникают сомнения в том, что исполнение производится за должника, он может запросить у лица, перечислившего денежные средства, подтверждение того, что оплата была произведена именно за другое лицо (должника). Он также может обратиться к своему должнику с просьбой предоставить доказательства наличия между должником и третьим лицом соглашения о возложении исполнения обязательства на это лицо. Отметим, что такое соглашение может быть заключено не только путем составления одного документа, подписанного сторонами (п. 2 ст. 434 ГК РФ). В случае, если просьба должника об исполнении за него обязательства третьим лицом выражена им в письме, то совершение получателем письма действий, указанных в этом письме (в частности оплата за отправителя письма (должника) денежной суммы, указанной в письме), означает принятие получателем письма соответствующего предложения отправителя, то есть акцептом этого предложения (п. 3 ст. 434, п. 3 ст. 438 ГК РФ). При наличии такого соглашения третье лицо, исполнившее обязательство за должника, не вправе ссылаться на отсутствие оснований для перечисления кредитору денежных средств.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Бахтина Анастасия

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат юридических наук Кузьмина Анна

Оплата счета третьему лицу

у нас в фирме проходит проверка,и р/с. временно приостановлен. мне нужно написать письмо заказчику с просьбой перевести остаток долга третьему лицу. как это правильно оформить?

Ответ

Чтобы ваш расход можно было подтвердить, нужно правильно оформить ряд документов. Это два письма от вас вашему заказчику, то есть тому, кто должен вам, и вашему поставщику, то есть тому, кому должны вы, а потом - два акта сверки взаиморасчетов с обоими.

Чем больше конкретной информации по какому договору, кому, за что, сколько будет в письмах, тем лучше.

Начнем с письма вашему заказчику должнику. Попросите, чтобы он перечислил со своего счета деньги вашему продавцу и в платежном поручении указал, что он перечисляет деньги в оплату конкретного договора по вашему поручению за вашу фирму на основании вашего письма реквизиты указать. При этом в письме обязательно укажите, что ЕГО долг перед вами после того, как деньги будут перечислены, будет погашен. Потом возьмите копию платежки. Затем нужно написать письмо вашему поставщику, о том, что платеж в счет вашего долга поступит от третьего лица указать, кого именно. После отправки писем и перечисления денег проведите сверку расчетов между вами и вашим должником заказчиком и вами и вашим поставщиком. На дату сверки расходы, осуществленные со счета третьего лица, можно считать оплаченными, а обе ваши задолженности и кредиторскую, и дебиторскую - погашенными.

Письмо контрагенту, который будет оплачивать ваши счета

Максим Симонов. старший юрист налоговой практики Компании ДЮВЕРНУА ЛИГАЛ

Спрашивает Анна ЛЕБЕДЕВА, бухгалтер (Московская обл.): Один из наших клиентов задолжал нам 150 000 руб. Ровно такую же сумму мы должны перечислить в качестве аванса по договору купли-продажи. Можем ли мы попросить клиента перечислить деньги напрямую нашему поставщику? Если да, то как правильно оформить эту операцию?

Если ваша компания на упрощенке

Компании, применяющие упрощенку, могут совершать платежи с участием третьих лиц по тем же правилам.

Оплатить стоимость товара или погасить долг за своего контрагента вправе любая компания. Эта операция вполне согласуется с положениями статьи 313 Исполнение обязательства третьим лицом Гражданского кодекса РФ. Там сказано, что третье лицо, то есть компания, не являющаяся стороной договора, вправе взять на себя погашение обязательства. Никаких прав или обязанностей по этой сделке у нового участника расчетов не появляется, само обязательство не изменяется, его стороны также остаются прежними. Следовательно, единственная бумага, которая понадобится в этой ситуации, - письмо контрагенту с просьбой совершить платеж на нужные реквизиты (см. образец ниже).

Что обязательно должно быть в письме

Прежде всего изложите контрагенту свою просьбу. То есть какую сумму и на какие реквизиты вы просите его перечислить (1). Также сообщите бизнес-партнеру, что просите его совершить платеж в счет прошлых или будущих взаиморасчетов между вашими компаниями (2).

Чтобы у получателя денег и у банка контрагента не было вопросов, из платежного поручения должно четко следовать, что деньги оплачены за вашу компанию (3). Поэтому попросите компанию, совершающую перевод, прописать в поле Назначение платежа наименование вашей компании, номер договора, счета или накладной. То есть того документа, на основании которого платятся деньги.

На что обратить особое внимание, составляя письмо

Перед тем как просить контрагента об оплате, тщательно изучите положения договора со своим поставщиком или кредитором. Возможно, в контракте есть запрет оплаты товаров, работ, услуг третьими лицами. В таком случае вы должны перечислить деньги самостоятельно.

Если деньги все-таки перечислит третье лицо, то поставщик их скорее всего вернет. Меж тем как крайний срок оплаты может быть пропущен, что обернется для вас санкциями по договору.

Главное в письме контрагенту

Вот что обязательно должно быть в письме.

1. Сумма и платежные реквизиты получателя денег.

2. Указание на то, что между вами и плательщиком существуют договорные отношения.

Третьи лица

Как оформить взаимоотношения с контрагентами в случае, если долг перед одной компанией погашает другой партнер. Какие последствия наступают для участников такой сделки?

Оформляем документы

Из норм статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» следует, что все хозяйственные операции нужно оформлять оправдательными документами. Эти бумаги являются основанием для ведения бухгалтерского учета. В статье 313 НК РФ определено, что для ведения налогового учета также необходимы первичные документы. Оплата долгов третьими лицами требует внимательности при оформлении таких операций, поскольку порядок составления документов законодательно не предусмотрен. Поэтому, стороны сделки составляют и оформляют все бумаги самостоятельно, с учетом требований закона № 129-ФЗ. Не забудьте, что первичный учетный документ в момент совершения операции или после ее окончания должен содержать обязательные реквизиты.

Нормы ГК РФ указывают, что согласия кредитора на получение денег от должника с расчетного счета третьего лица не требуется. Кредитор получает оплату и учитывает ее как погашение обязательства партнера-должника. Основанием для отражения поступления оплаты в учете является платежное поручение и выписка банка.

Порядок действий

Третье лицо не является стороной сделки в договоре между должником и кредитором, поэтому осуществляет платеж на основании письма должника. Списание средств со счета третьего лица производится банком в общем порядке по платежному поручению. Единственная опасность, подстерегающая компанию при оплате чужой задолженности по письму, это требование банка предоставить сведения о получателе платежа. Согласно пункту 1.2 положения ЦБ РФ от 19 августа 2004 года № 262-П, кредитная организация должна установить и идентифицировать выгодоприобретателя.

В момент возложения исполнения обязательства перед кредитором на третье лицо должник становится обязанным третьему лицу. Это означает, что между двумя компаниями должны существовать встречные обязательства. Если их нет, письмо о перечислении денег будет истолковано как договор дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Почему этого нельзя допускать? Во-первых, дарение между коммерческими организациями не допускается, исключение составляют подарки стоимостью не более 5 МРОТ (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Во-вторых, учет и налогообложение подарков специфичны, поэтому перечисление средств со счета третьего лица, которому не обязан должник, требует заключения отдельного договора между третьим лицом и должником.

Пример

ООО «Богатырь» обращается к ООО «Тропики» с просьбой перечислить денежные средства в сумме 118 тыс. рублей (в т.ч. НДС – 18%) на расчетный счет ООО «Лесник» в счет погашения долга за аренду. В рассмотренном примере между ООО «Богатырь» и ООО «Тропики» заключен договор поставки строительных материалов.

В письме должника третьему лицу с просьбой осуществить платеж по указанным реквизитам должна быть отражена сумма платежа, его назначение, ставка и НДС (если кредитор является плательщиком налога). В документе необходимо сослаться на обязательство, в счет которого третье лицо осуществляет платеж.

Помимо отправленной корреспонденции должнику следует получить от третьего лица извещение о перечислении денег по указанным реквизитам с приложением копии платежного поручения. Для того чтобы убедиться, что обязательство должника перед кредитором погашено, между участниками сделки следует составить акт сверки взаимных расчетов. В документе необходимо указать, что обязательство перед кредитором было исполнено третьим лицом.

Налоговые обязательства

Нормы пункта 1 статьи 45 НК РФ указывают на обязанность налогоплательщиков самостоятельно платить налоги, если иное не предусмотрено законодательством. В Определении Конституционного Суда РФ от 22 января 2004 года № 41-О арбитры указали, что платежные документы на уплату налога должны исходить от компании и быть подписаны им самим. Уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет его собственных денег. Исходя из сказанного, напоминаем, что налоговые обязательства налогоплательщика не могут быть погашены третьими лицами.

В других расчетах

В Гражданском праве есть несколько конструкций, которые позволяют на законном основании осуществлять платежи с привлечением третьего лица:

1) договор в пользу третьего лица (ст. 430 ГК РФ). Заключается между двумя компаниями. По такому контракту должник должен оплатить не кредитору, а указанному им лицу

2) взаимозачет (ст. 410 ГК РФ). При этих действиях обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования. Причем для проведения зачета достаточно заявления одной из сторон

3) перемена лиц в обязательстве (ст. 382-390 ГК РФ). Право, принадлежащее кредитору на основании договора, может быть передано им другому лицу в соответствии с уступкой требования. Для перехода прав согласие самого должника не требуется, если иное не предусмотрено законом или контрактом. В свою очередь, кредитор должен дать согласие на перевод должником своего долга.

Все вышеприведенные ссылки указывают на разные статьи ГК РФ. Однако все они подтверждают, что между должником и третьим лицом при оплате последним задолженностей первого должен быть заключен договор. Перечисленные правовые конструкции отличаются от исполнения обязательства третьим лицом. Именно этот путь позволяет ускорить расчеты без дополнительной бумажной волокиты.

ООО «Богатырь» арендует помещения у ООО «Лесник». Срок платежа арендной платы за июль 2011 года наступает 30 августа 2011 года. Сумма арендной платы составляет 118 тыс. рублей (в. т.ч. НДС – 18%). В июле 2011 года ООО «Богатырь» реализовало в адрес ООО «Тропики» строительные материалы на сумму 177 тыс. рублей (в т. ч. НДС – 18%). 29 августа ООО «Богатырь» обращается к директору ООО «Тропики» с письмом о перечислении средств по указанным реквизитам и в качестве получателя платежа указывает ООО «Лесник».

В бухгалтерии ООО «Богатырь» будут сделаны следующие проводки:

Дебет 26 Кредит 60

100 тыс. рублей – отражены в составе расходов затраты на аренду

Дебет 19 Кредит 60

– 18 тыс. рублей – учтен входной НДС с аренды

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 18 тыс. рублей – принят к вычету «входной» НДС

Дебет 62 Кредит 90-1

– 177 тыс. рублей – отражена выручка от реализации строительных материалов ООО «Тропики»

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

–27 тыс. рублей – начислен НДС с выручки от реализации материалов

Дебет 90-2 Кредит 41

– 120 тыс. рублей – списана себестоимость реализованных материалов

Дебет 60 Кредит 62

– 118 тыс. рублей – отражено перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «Тропики» на расчетный счет ООО «Лесник»

Как видим, все просто, если соблюсти документальные нюансы. Еще раз стоит напомнить: оплата обязательства третьими лицами возможна, если обратное не вытекает из закона или договора. Прочтите договор, при необходимости подпишите с кредитором дополнительное соглашение, предусмотрев в нем возможность платежей третьему лицу. Это поможет избежать налоговых претензий ко всем участникам сделки.

Погашение задолженности третьим лицом: правовые особенности, учет в "1С:Бухгалтерии 8"

Обычно обязательство исполняет то лицо, которое принимало его на себя по условиям договора. Например, приобретенный товар в большинстве случаев оплачивает сам покупатель. Однако иногда, с целью оптимизации расчетов, покупателю удобнее не самому производить оплату в адрес поставщика, а возложить эту обязанность на третье лицо, например на своего должника. Соответствующий механизм расчетов урегулирован статьей 313 ГК РФ. В настоящей статье специалисты ИТС рассматривают, при каких условиях исполнение обязательства можно возложить на третье лицо, как оформить соответствующую операцию, а также анализируют, какие налоговые и бухгалтерские последствия наступают у каждого из участников данного способа расчетов.

  • Документальное оформление
  • Погашение задолженности третьим лицом: учет в 1С:Бухгалтерии 8

    • Гражданско-правовая характеристика

    Итак, обязательство по договору, в том числе связанное с оплатой товаров (работ, услуг), может быть исполнено не только самим должником, но и третьим лицом, не являющимся участником соответствующей сделки. Такая возможность существует, если из закона, договора или самой сути обязательства не следует обязанность должника исполнить его лично (п. 1 ст. 313 ГК РФ)

    Важно помнить, что должник, привлекая к исполнению обязательства третье лицо, не выбывает из отношений с кредитором, а остается ответственным перед ним за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора, например, за своевременность оплаты поставленного ему товара (ст. 403 ГК РФ). В свою очередь кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Это означает, что должник не обязан спрашивать согласия кредитора на привлечение третьего лица.

    По этим двум признакам рассматриваемую модель правоотношений следует отличать от перевода долга, при котором первоначальный должник выбывает из обязательства, а его место занимает новый должник, при этом такая замена возможна исключительно с согласия кредитора (п. 1 ст. 391 ГК РФ).

    Документальное оформление

    Закон не оговаривает, как именно должно быть оформлено возложение исполнения обязательства на третье лицо. На практике должник обычно направляет в адрес третьего лица письмо, в котором излагает соответствующее поручение.

    ________________________________

    ________________________________

    (должность рук-ля,

    организационно-правовая форма

    и наименование организации,

    являющейся третьим лицом,

    Ф.И.О руководителя)

    ПОРУЧЕНИЕ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

    В соответствии со ст. 313 ГК РФ прошу перечислить денежные средства в размере _______ (________________) руб. в том числе НДС ______ (__________________) руб. по следующим реквизитам: ____________________ (указываются банковские реквизиты организации - кредитора).

    Данную сумму прошу перечислить в срок не позднее ____ ________ ____, со следующей формулировкой назначения платежа: Оплата по договору _______________________ (указываются реквизиты договора, заключенного между должником и кредитором) за __________ (указывается наименование организации- должника) .

    Настоящее поручение прошу исполнить в счет задолженности _____________ (указывается наименование организации, являющейся третьим лицом) перед ____________ (указывается наименование организации-должника), вытекающей из договора ________ от ____ _________ ___ (указываются реквизиты договора, заключенного между должником и третьим лицом), подтвержденной актом сверки от ___ ___________ ____.

    После исполнения настоящего поручения задолженность (указывается наименование организации, являющейся третьим лицом) перед ____________ (указывается наименование организации-должника) считается погашенной в соответствующем объеме.

    _________________________ ______________

    (должность рук-ля, (подпись)

    организационно-правовая форма

    Ф.И.О руководителя)

    Получено

    ____ _________ _____

    _____________________

    _____________________

    (должность, Ф.И.О. лица,

    получившего письмо)

    Следует отметить, что рассматриваемый способ расчетов чаще всего используется в том случае, когда третье лицо имеет дебиторскую задолженность перед должником. В связи с этим в письме, адресованном третьему лицу, должнику нужно указать не только сведения об обязательстве, исполнение которого возлагается на третье лицо, но и основания такой передачи (например, реквизиты договора, из которого вытекает задолженность третьего лица).

    Внизу страницы слева приведен примерный образец письма должника к третьему лицу.

    Помимо письма в адрес третьего лица должнику целесообразно направить уведомление кредитору с указанием сведений о третьем лице, которое будет исполнять обязательство. Примерный образец такого уведомления может быть следующим.

    ________________________________

    ________________________________

    ________________________________

    (должность рук-ля,

    организационно-правовая форма

    и наименование организации-кредитора

    Ф.И.О руководителя)

    УВЕДОМЕЛНИЕ ОБ ИСПОЛНЕНИИ

    ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ТРЕТЬИМ ЛИЦОМ

    Настоящим уведомляю Вас о том, что в соответствии со ст. 313 ГК РФ исполнение обязательства _______________ (указывается наименование организации - должника), связанного с оплатой по договору ________ от ____ _________ ___ (указываются реквизиты договора, заключенного между должником и кредитором), заключенному между нашими организациями, возложено на ____________________ (указываются наименование, организационно-правовая форма и другие сведения, необходимые для идентификации третьего лица).

    В связи с этим прошу принять от ________________ (указывается наименование организации, являющейся третьим лицом) предложенное исполнение.

    организационно-правовая форма

    и наименование организации-должника,

    Ф.И.О руководителя)

    Уведомление получено

    ____ _________ _____

    _____________________

    _____________________

    (должность, Ф.И.О. лица,

    получившего уведомление)

    Налоговый и бухгалтерский учет

    Теперь рассмотрим, какие налоговые и бухгалтерские последствия наступают у участников рассматриваемого способа расчетов.

    Для облегчения восприятия смоделируем две типичные ситуации: третье лицо исполняет обязательство, связанное с оплатой поставленных должнику товаров, и третье лицо исполняет обязательство, связанное с перечислением должником предоплаты под предстоящую поставку товаров.

    Покупатель имеет задолженность перед Поставщиком по оплате поставленных ему товаров. Третье лицо имеет задолженность перед Покупателем, равную величине обязательства Покупателя перед Поставщиком. По поручению Покупателя Третье лицо уплачивает сумму, соответствующую его дебиторской задолженности, непосредственно Поставщику.

    Здравствуйте! В этой статье мы расскажем об особенностях оплаты долга третьим лицом.

    Сегодня вы узнаете:

    Когда можно передать обязательства другому лицу

    Во время функционирования предприятия постоянно появляются новые кредиторы и дебиторы. Кому-то будете должны вы, а некоторые несут обязательства и перед вами. Это нормальное явление в экономике, которое отражает тонкости движения капитала между разными фирмами.

    Нередко бывает такая ситуация, когда вы должны другому предприятию, но и у вас имеется дебиторская задолженность. К примеру, продавец поставил вам товары, а вы пока ещё не расплатились за них. Причиной этому является задержка оплаты от другого лица в вашу пользу. Закон не запрещает в этом случае вам передать своё обязательство перед продавцом на того, кто должен вам.

    Данный процесс удобен для всех сторон сделки. Вы избавляете себя от ненужных хлопот и обязательств. Ваш должник оплачивает средства не вам, а напрямую кредитору. Таким образом, происходит взаимозачёт требований и вопрос о долге закрывается, практически минуя вашу фирму.

    Чтобы такая передача обязательства свершилась, необходимо наличие следующих условий:

    • Наличие встречных требований. Кредитор требует оплату с вас, а вы одновременно ждёте средства от своего должника. Если последний пока ещё не имеет долга перед вами (то есть, он возможен в будущем), вы не имеете права передать свои обязательства такому лицу;
    • Предъявляемые требования должны носить однотипный характер. Если вы должны кредитору сумму денег за товары, а ваш должник не оплатил вам проценты по кредиту, который вы ему выдавали, то взаимное удовлетворение этих требований не допускается. Это же касается и долга в натуральном выражении. Товары в качестве зачёта обязательств должны иметь сходные характеристики;
    • Оба обязательства уже открыты для погашения;
    • Период исковой давности не истёк по обоим обязательствам;
    • Из условий договоров между покупателем и кредитором не следует оплата долга только первоначальным должником. Если в соглашении нет строки, которая бы запрещала вам перенести свой долг на третье лицо, то по умолчанию вы можете этим воспользоваться в собственных интересах;
    • Не существует искового требования об уплате. Если ваш кредитор пытается взыскать с вас задолженность через суд, вы уже не сможете перенести свои обязательство на других лиц.

    Как подтвердить передачу долга

    Если вы решили исполнить свои обязательства перед кредитором с помощью собственного должника, то необходимо грамотно документально оформить этот процесс. Со стороны законодательства нет изложенных требований к составлению бумаг. А значит, вы должны предельно чётко проинформировать кредитора о своём намерении.

    Для этих целей составляется официальное письмо на оплату долга. Его необходимо направить кредитору. Последний не имеет права отказать вам в получении средств от третьего лица.

    Таким образом, вы не обязаны ставить в известность кредитора о том, что собираетесь перевести обязательство. В письме необходимо сообщить об уже согласованном с третьим лицом процессе взаимозачёта.

    В письме обязательно укажите:

    • Наименование компании кредитора;
    • Имя того, к кому обращаетесь;
    • Номер договора между вами и кредитором (а также его дату, название и другие значимые характеристики);
    • Собственное наименование;
    • Сведения о том, кому вы передаёте обязательства по уплате;
    • Основание договора (платёж в пользу кредитора);
    • Сумму обязательств;
    • Дату, печать и роспись составителя.

    Необходимо составить соглашение об оплате долга и в отношении нового плательщика по обязательству. В нём указываются те же данные, что и в вышеуказанном документе.

    Необходимо добавить:

    • Реквизиты для оплаты долга;
    • Указать в одном из пунктов, что оплата в счёт кредитора будет считаться погашением обязательств перед вами;
    • Сформулировать фразу, которую необходимо добавить в качестве назначения платежа (в чью пользу оплатить и на основании чего);
    • Прописать просьбу об отправке на ваш адрес копии платёжного поручения.

    Последний пункт весьма важен, так как в случае судебных разбирательств у вас будут на руках обоснования оплаты долга третьим лицом. Вы должны понимать, что в этой сделке вы не выбываете из её участников после передачи обязательства.

    Ответственность по уплате средств лежит именно на вас, и если по каким-то причинам ваш должник не рассчитался с кредитором, в суде будет отвечать ваша фирма. Для этих целей сохраните копию платёжного документа и отосланные письма, чтобы подтвердить отсутствие своей вины в произошедшем и не отвечать за действия должника.

    Учитываем налоги

    При передаче долга учитываются два вида налогов:

    При расчёте НДС факт оплаты долга третьим лицом не имеет никакого значения. Документы об отгрузке товаров или выполненных работах кредитора уже включают налог, и ему не важно, кто будет возвращать долг.

    Со стороны вашей компании также никаких корректировок в этом случае не происходит, так как налогооблагаемая база уже определена при отгрузке и никак не зависит от времени оплаты долга.

    В отношении третьего лица товары считаются оплаченными именно тогда, когда средства переведены не собственному кредитору, а тому, кто указан в письме. Здесь также не происходит каких-либо изменений с НДС.

    Учитывая налог на прибыль, кредитор берёт во внимание выручку при отгрузке товаров, а расчеты по взаимным требованиям разносятся на дату поступления денег от третьего лица. Как только должник оплатит долг за вас, то необходимо его отразить на балансе. Это следует из того, что момент оплаты обязательств третьим лицом означает погашение вашей задолженности.

    Каких-либо корректировок третье лицо не осуществляет. Платёж по товарам в отношении кредитора считается оплатой по обязательствам в отношении вас.

    Отражаем проводки

    Рассмотрим передачу долга в бухгалтерском учёте на примере. Компания «Труд» снимает склад для хранения товаров. Ежемесячно она оплачивает его владельцу, фирме «Компас», арендную плату в размере 55 000 рублей.

    Компания «Труд» отгрузила товары для «Ориентир» на сумму 55 000 рублей. Их себестоимость приравнена к 42 000 рублям. «Труд» направила официальное письмо в адрес «Ориентир» с просьбой оплатить средства за продукцию на счёт «Компас» в качестве оплаты арендной платы. «Ориентир» перевел плату по указанным в письме реквизитам. Все компании находятся на , а потому НДС во внимание не применяется.

    Бухгалтерское оформление передачи обязательств в учёте компании «Труд» отражается следующими записями.

    Д-т К-т Сумма Операции
    62 90.1 55 000 Учтен долг со стороны «Ориентир»
    90.2 41 42 000 Списание себестоимости товаров
    44 76 55 000 Указана задолженность в виде арендной платы перед «Компас»
    76 62 55 000 Обязательства перед «Компас» погашены на основе полученного платёжного поручения от имени «Ориентир»

    Операции в 1С

    Передачу долга третьему лицу мы рассмотрим с использованием программы «1С: Бухгалтерия 8». К примеру, организация «Салют» приобрела у фирмы «Неон» товары на сумму 17 700 рублей с учётом НДС. Оплата за отгрузку ещё не поступила. «Неон» отправила письмо в адрес «Салют» перенаправить оплату долга в пользу предприятия «Люкс».

    На основе письма от «Неон», «Салют» составило платёжное поручение на 17 700 рублей для оплаты долга перед «Люкс». В программе создаётся электронный бланк документа. Необходимо заполнить все графы поручения со слов, указанных в письме.

    Сумма НДС будет указана отдельно и составит 2700 рублей. После того как выписка из банка подтвердит оплату суммы, платёжное поручение списывается. Программа автоматически относит данную операцию к счёту 60.02.

    Зачёт обязательств фирмы «Салют» будет происходить следующим образом. Создаётся «Корректировка долга» по операции «Проведение взаимозачёта». В столбце «Вид задолженности» указывается дебитор и кредитор. По каждому из них указывается договор и сумма к уплате. Так как суммы обязательств равны, происходит их взаимозачёт, что и отражается программой автоматически.



    Похожие статьи