Договор по взаимозачету между организациями. Как оформить взаимозачет между организациями? Кто формирует соглашение

28.10.2019

Гражданский кодекс определяет взаимозачет как погашение встречных однородных требований, то есть аннулирование обязательств по договорам поставки, услуг, работ. Взаимозачет можно провести путем направления контрагенту заявления о взаимозачете (См. “ “. Но есть и другой вариант – составить акт. О нем и пойдет речь в данной статье.

При равнозначных требованиях сторон обязательства считаются взаимно выполненными.

Правила проведения взаимозачета

При проведении взаимозачета необходимо выполнить следующие требования:

взаимозачет проводится организациями, участвующими в двух и более обязательствах, по которым возникли встречные требования;
требования обязательно должны иметь встречный характер. То есть каждая из сторон должна являться по одному требованию дебитором, а по другому – кредитором;
требования должны быть однородными. Это значит, что для возможности взаимозачета объект требований должен совпадать, чаще всего это денежные средства;
факт возникновения требований.

Существует несколько видов требований, по которым проведение взаимозачета запрещено

Согласно ГК нельзя провести взаимозачет по следующим требованиям:

если требование одной из сторон имеет срок исковой давности, и это срок закончился;
требования возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;
требования о взыскании алиментов;
пожизненное содержание;
прочие требования, установленные законодательством.

Для выявления случаев взаимных требований с дебиторами и кредиторами в организации должен вестись аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности по каждому контрагенту.

Согласно законодательству проведение взаимозачета возможно, если об этом заявит одна из сторон. Но на практике решение о взаимозачете принимают обе стороны.

Это решение может быть оформлено одним из документов:

акт сверки взаимной задолженности;
договор о взаимозачете;
соглашение о зачете требований.

После согласования суммы задолженности стороны подписывают акт о взаимозачете между организациями.

На основании этих документов контрагенты отражают проведение зачета требований в бухгалтерском учете.

Заполнение акта взаимозачета

Образец акта взаимозачета можно найти на бухгалтерских сайтах.

Читайте также Что это - РСБУ, его сравнение с МФСО

При его заполнении должны быть отражены следующие сведения:

реквизиты документов, являющихся основаниями появления задолженности;
сумма общей задолженности сторон с выделенным НДС;
сумма задолженности, погашаемая путем зачета взаимных требований с выделенным НДС.

Акт взаимозачета подписывается ответственными лицами сторон

Если подписание акта двумя сторонами невозможно, то одна сторона направляет другой уведомление о зачете требований с указанием основания задолженности, даты и суммы проведения взаимозачета.

Обязательное уведомление другой стороны о взаимозачете обусловлено следующими причинами:

на основании акта факт взаимозачета отражается в бухгалтерском учете;
взаимозачет должен быть отражен в учете двух сторон для того, чтобы впоследствии при проверке не возникали проблемы с налоговыми органами;
если контрагент не уведомлен о зачете требований, он может взыскать сумму задолженности в судебном порядке.

При заключении трехостороннего соглашения о взаимозачете

Нередко случаются ситуации, когда во взаимозачете участвуют не две, а три и более стороны.

В этом случае фигурируют не встречные требования, а круговые.

Для составления трехстороннего акта взаимозачета необходимы следующие отношения сторон:

компания А является дебитором компании В и кредитором компании С;
компания В является дебитором компании С и кредитором компании А;
компания С является дебитором компании А и кредитором компании В.

Для проведения взаимозачета с тремя и более сторонами обязательным условием является цикличность обязательств

Для оформления взаимозачета между тремя организациями за образец можно взять стандартное соглашение о проведении зачета требований.

В этом соглашении также нужно отразить основания возникновения задолженностей сторон, суммы общей задолженности дату проведения и сумму взаимозачета.

Все суммы должны указываться с выделением НДС.

В отличие от стандартного двустороннего соглашения образец соглашения о множественном взаимозачете должен включать

список участников зачета,
список дебиторских и кредиторских задолженностей участников до проведения зачета,
утвержденные акты сверок участников,
суммы дебиторской и кредиторской задолженности после поведения зачета.

Что такое соглашение о взаимозачете между организациями? Что такое соглашение о взаимозачете встречных требований? Существует ли соглашение о взаимозачете между тремя организациями? Где скачать образец соглашения о взаимозачете? На все эти и другие вопросы мы постараемся дать вполне понятные и ясные ответы в нашей статье.

Соглашение о взаимозачете

Давайте для начала выясним, что такое взаимозачет? По идее, взаимозачет - это некий универсальный способ, в отношениях двух и более организаций, выполнить свои обязанности. Приведем пример, чтобы вы могли лучше понять ситуацию взаимозачета между организациями. Представьте, что ваша организация должна перечислить денежные средства поставщику за продукты, которые он доставил. В свою очередь, поставщик «должен» вашей компании за ту помощь, которую ваша организация когда-то ему оказывала. Поставщик может отдать свой «долг» вот таким способом. Это была наглядная ситуация, когда взаимозачет проводился по разным услугам и по разным договорам: поставка и обслуживание.

Давайте теперь рассмотрим другую ситуацию. Предположим, что ваша компания наняла подрядчика для проектирования вашего рабочего помещения. Деньги подрядчику выплачиваются постепенно, по мере возрастания сделанной работы. Допустим, настает новый этап проектирования и нужно оплатить деньги за предыдущий. Но есть маленький нюанс: из-за того, что подрядчик не спроектировал данный этап вовремя и не уложился по срокам - он оплачивает вашей компании неустойку. В этом случае между организациями тоже возможен взаимозачет, но уже по одному виду договора - подряда.

Но есть множество аспектов в вопросе соглашения взаимозачета между организациями. Взаимозачет не вызовет пристального внимания ни у налоговой службы, ни у партнера вашей организации, если правильно его составить, соответствуя всем нормам и правилам, ведь никому не нужны финансовые и судебные разбирательства после. Дело в том, что за неправильно составленное соглашение ваш «условный» подрядчик может официально оформить судебный иск о перечислении ему денежных средств за те «долги», которые вы считаете выплаченными. Здесь же могут возникнуть и проблемы с налоговыми органами Российской Федерации, ведь если вы платите налоги по «упрощенке» или по кассовому способу, то ваши денежные суммы, отправленные как налоги будут неверными.

Как оформить соглашение о взаимозачете между организациями?

Теперь нам предстоит выяснить, какие правила оформления есть у соглашения о взаимозачете. Сразу оговоримся, что строгие нормы и конкретные бланки заполнения у соглашения о взаимозачете отсутствуют. По законодательству РФ возможны всего два варианта составления соглашения о взаимозачете. Первый вариант, как не сложно догадаться, письменный. Этот способ мы назовем зачетом в одностороннем порядке. В соответствии со статьей 410 ГК Российской Федерации, ваша организация имеет право сообщить вашему партнеру о зачете в письменной форме. Причиной может послужить наличие финансовых долгов с обеих сторон. Кстати, та письменная форма, в которой заявляется о взаимозачете называется всегда по-разному: и письмом, и сообщением, и извещением, и заявлением и прочим. Образец заполнения соглашения о взаимозачете вы сможете скачать в самом конце нашей статьи, чтобы наглядно убедиться в правильности заполнения.

Не забывайте тот факт, что взаимозачет может официально произойти только в том случае, когда ваш деловой партнер получил соглашение о взаимозачете. Обычно для надежности поступают следующим образом: посылают с заявлением своего курьера и тот возвращается с росписью руководителя компании-партнера о том, что документ им получен. Возможен вариант отправки заказного письма, но в этом случае, не выкидывайте извещение почты о том, что документ вручен, ибо потом, при развитии не самых благоприятных событий, эта справка может вам сыграть на руку.

Исходя из опыта и практики, можно сделать вывод о том, что взаимозачет в рамках одной стороны следует только тогда, когда суммы долгов обеих сторон известны наверняка. Приведем наглядный пример для понимания. Допустим, что у вас на руках есть документы, которые подтверждают наличие расчетов с партнерами. Если этот документ является подтверждением взаимных задолженностей, то вы имеете право оформит односторонний взаимозачет.

Причем не имеет значения тот факт, что ваш партнер против такого соглашения о взаимозачете, ведь в данной ситуации ваша компания совершенно не зависит от мнения другой стороны. Помните, что в такой ситуации вы имеете совершенно законные основания для отправки соглашения о взаимозачете. Но односторонний порядок взаимозачета совершенно не подходит в том случае, если есть определенные суммы неустойки или когда возмещается ущерб и при этом у вас нет официальных документов сверки.

Теперь рассмотрим второй вариант соглашения о взаимозачете. Сразу предупредим, этот метод гораздо безопаснее, чем первый, ведь в нем составляется заявление о взаимозачете с расчетом на две стороны. Это совершенно законный метод, можете убедиться в этом, открыв статью под номером 421 ГК Российской Федерации.

Повторимся, что совершенно неважно, как вы подпишите этот документ - заявление, извещение, сообщение и прочее. Теперь поговорим о том, что обязательно должно присутствовать в соглашении о взаимозачете.

Четко сформулируйте и обозначьте задолженности, которые имеются у компаний друг перед другом. Для этого, как правило, прописывают:

Конкретные денежные цифры, которые следует «взаимозачетать». Не забудьте указать и НДС по определенным долгам
Реквизиты и серийные номера бумаг, которые могут документально подтвердить наличие задолженностей. Это могут быть товарные накладные, счета-фактур, документы сдачи-приемки и прочее

Не лишним будет указать в соглашении о взаимозачете и конкретный промежуток времени, в который задолженность была или будет погашена.

от 31/12/2018

В процессе исполнения обязательств можно заключить соглашение о зачете взаимных требований. И тогда основное обязательство будет считаться прекращенным. Но при соблюдении правил оформления надлежащим образом зачета.

На сайте можно найти пример аналогичного договора о , и . Такие документы тоже станут доказательствами по гражданским делам, в случае одной из сторон сделки с иском о неисполнении обязательств.

Какой вариант применить в Вашей ситуации, зависит от конкретных обстоятельств дела. В целях получения консультации для решения имеющихся вопросов на сайте можно обратиться к юристу в онлайн-режиме.

Пример соглашения о зачете взаимных требований

Соглашение о зачете взаимных требований

Мы, нижеподписавшиеся,

Короткова Анна Сергеевна, 11.05.1982 года рождения, паспорт гражданина РФ серия 63 22 номер 127487, выдан 04.03.2007 ТОМ Центрального района г. Астрахани, зарегистрированная по адресу: Россия, Астраханская область, г. Астрахань, ул. Радужная, д. 11, кв. 56, именуемая далее «Сторона 1», с одной стороны, и

Никитин Павел Константинович, 06.02.1979 года рождения, паспорт гражданина РФ серия 01 23 номер 4987563, выдан УФМС России по Новгородской области в Советском районе г. Нижний Новгород 11.02.2012 г., зарегистрированный по адресу: Россия, Астраханская область, г. Астрахань, ул. Дубровского, д. 105, кв. 9, именуемый далее «Сторона 2», с другой стороны,

а вместе именуемые «Стороны», руководствуясь ст. 410 Гражданского кодекса РФ, заключили настоящее соглашение о нижеследующем:

1. В целях частичного прекращения взаимных обязательств Стороны проводят зачет встречных однородных требований, указанных в п. 3 настоящего Соглашения.
Сумма зачета встречных однородных требований по настоящему Соглашению составляет 47 000 (семнадцать тысяч) руб.
Сведения о взаимных требованиях и задолженности Сторон по состоянию на дату подписания настоящего Соглашения:

– по договору аренды жилого помещения от 02.05.2017 года (квартира № 9, расположенная по адресу: Россия, Астраханская область, г. Астрахань, ул. Дубровского, дом 105, кадастровый номер 49:65:569856:458) размер задолженности Стороны 1 по уплате арендных платежей Стороне 2 составляет семнадцать тысяч рублей. Срок предъявления требования наступил 02.09.2018 г.

– стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества по договору аренды жилого помещения от 02.05.2018 г., произведенных Стороной 1 с согласия Стороны 2, составляет 30 000 (тридцать тысяч) руб. Срок предъявления требования не наступил.

– по договору займа от 04.07.2018 г. размер задолженности Стороны 2 по возврату Стороне 1 суммы основного долга и процентов за пользование денежными средствами составляет 50 000 (пятьдесят тысяч) руб.

После проведения зачета остаток задолженности Стороны 2 перед Стороной 1 по состоянию на 15.09.2018 г. составляет 3 000 (три тысячи) руб. от 15.09.2018 г. к договору займа от 04.07.2018 г. срок возврата остатка денежных средств продлен до 03.10.2018 г.
С момента подписания настоящего соглашения Стороны считают себя свободными от обязательств, предусмотренных п. 3 настоящего Соглашения, в размере, установленном п. 2 настоящего Соглашения.
Настоящее Соглашение составлено и подписано в двух аутентичных экземплярах – по одному для каждой Стороны.
Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами.
Реквизиты и подписи Сторон:

Короткова Анна Сергеевна Никитин Павел Константинович

Уведомление о зачете взаимных требований

Важно!: вручите документ таким способом, чтобы в случае иметь возможность доказать факт получения контрагентом. Отправьте заказным письмом с описью вложения и , попросите самого контрагента (если организация, проверьте полномочия на основании Устава или ) расписаться на втором экземпляре документа.

Когда заключить соглашение о зачете взаимных требований

Чтобы не допустить возможных споров с другой стороной обязательства, заключите соглашение о зачете. Отдельным документом, в количестве равном числе сторон (производящих зачет). Подписанное соглашение о зачете взаимных требований станет дополнительным соглашением к основному обязательству.

Настоятельно рекомендуем оформить соглашением случаи зачета неоднородных обязательств или обязательств, срок исполнения которых еще не наступил. Судебная практика допускает заключение такого рода соглашений (Постановление Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 г. № 16 о свободе договора).

Содержание соглашения о зачете взаимных требований

Для составления документа обращаться к юристу не обязательно. Воспользуйтесь следующим алгоритмом составления соглашения. Укажите:

дату и место составления
наименование сторон (совпадают с основным обязательством или являются правопреемником по закону или договору об уступке права требования или др.)
цель: зачет взаимных требований
основания возникновения и срок наступления обязательств (реквизиты договоров, решений суда и т.п.)
размер требований на дату заключения соглашения
погашение зачетом требований в полном объеме или в части (дополнительно укажите размер непогашенной задолженности)
дата вступления документа в силу, количество экземпляров.

Правильно оформленное соглашение о зачете взаимных требований может стать важным законности и добросовестности Ваших действий, поэтому при его составлении обратите внимание на оговоренные выше существенные условия осуществления процедуры.

Уточняющие вопросы по теме

Вадим

Никита Александрович

Юридические лица в процессе хозяйственной деятельности часто используют такой способ прекращения обязательства, как соглашение о взаимозачете между организациями. Составляется такой документ достаточно просто. Но имеет свои нюансы – условия, несоблюдение которых может привести к признанию такой .

Мы расскажем о специфике оформления соглашения о взаимозачете между организациями. Кроме того, на сайте доступен сервис «консультация юриста», обратившись к которому можно получить ответ на индивидуальный вопрос.

Пример соглашения о взаимозачете между организациями

Соглашение о взаимозачете

Мы, нижеподписавшиеся,

Общество с ограниченной ответственностью «Верега», ОГРН 4987599295, место нахождения: Россия, Тюменская область, г. Тюмень, ул. Свободы, д. 47, оф. 405, в лице директора Якущева Игоря Сергеевича, действующего на основании Устава, именуемое далее «Сторона 1», с одной стороны, и

Общество с ограниченной ответственностью «СтройВорк», ОГРН 497563687, место нахождения: Россия, г. Москва, ул. Б.Хрусталева, д. 4, корп.2, пом. 198, в лице представителя Ковалева Сергея Дмитриевича, паспорт гражданина РФ серия 54 12 № 467461, выдан ТОМ Индустриального района г. Краснодара 17.11.2002 г., адрес регистрации: г. Москва, ул. Ясеневая, д. 5, кв. 84, действующего на основании доверенности № 10, удостоверенной генеральным директором, именуемое далее «Сторона 2», с другой стороны,

1. Стороны частично прекращают взаимные обязательства на сумму 320 000 (триста двадцать тысяч) руб. путем проведения зачета взаимных требований.
Сторона 1 производит зачет требования к Стороне 2 путем погашения в полном объеме задолженности по уплате арендных платежей по договору аренды земельного участка от 11.05.2017 г. № 4-АЗ с кадастровым номером 45:54:32487662:12, расположенного по адресу: г. Тюмень, ул. Примерная, 83, в размере 320 000 (триста двадцать тысяч) руб.

Срок требования наступил 01.07.2018 г.

Сторона 2 производит зачет задолженности Стороне 1 путем уменьшения суммы основного долга по договору займа № 11-З от 07.03.2018 г. на сумму в размере 320 000 (триста двадцать тысяч) руб.

Срок требования наступил 07.07.2018 г.

С момента подписания настоящего соглашения Стороны считают себя свободными от обязательств, предусмотренных п. 2, 3 настоящего соглашения, в размере, прекращенном зачетом.
Настоящее Соглашение составлено и подписано в двух аутентичных экземплярах – по одному для каждой Стороны.
Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами и является неотъемлемой частью договора аренды земельного участка от 11.05.2017 г. № 4-АЗ и договора займа № 11-З от 07.03.2018 г.
Реквизиты и подписи Сторон:

ООО «Верега» ООО «СтройВорк»

юр. адрес: Россия, Тюменская область, юр. адрес: Россия, г. Москва,

ул. Свободы, д. 47, оф. 405 ул. Б.Хрусталева, д. 4, корп.2, пом. 198

ОГРН 4987599295 ОГРН 497563687

ИНН/КПП 498464/47798879 ИНН/КПП 584846897/68744876

р/с 65546879898798 р/с 646468478684

в ПАО ВТЮ в ПАО СТБ

БИК 64978978 БИК 54879797

Директор И.С. Якущев Представитель С.Д. Ковалев

Как заключить соглашение о взаимозачете между организациями

Зачету однородных требований посвящена ст. 410 ГК РФ. Исходя из содержания которой усматривается, что для проведения такой операции достаточно заявления одной стороны. В принципе, такое уведомление может быть составлено по образу . При этом зачет будет считаться состоявшимся с даты получения второй стороной соответствующего заявления (уведомлении).

На практике более распространена форма такого документа, как соглашение сторон о зачете. Потому что иногда сложно доказать факт получения уведомления контрагентом. До подписания соглашения обычно составляется по договору, чтобы зафиксировать размер обязательств.

Особенности соглашения о взаимозачете между организациями

Зачесть можно только однородные требования, обычно, денежные. Если же речь идет о предоставлении имущества взамен исполнения обязательства, составьте . При этом допускается заключать не только двусторонние соглашения о взаимозачете между организациями, но и многосторонние.

Важный момент: если речь о возможности взаимозачета между организациями идет после одной из сторон, правильным будет следующий порядок действий:

подача встречного иска
поступление или вынесение решения суда после рассмотрения дела

В то же время соглашение о взаимозачете между организациями может заключаться на стадии исполнительного производства, т.е. такая процедура будет означать фактическое исполнение решения.

Случаи, когда взаимозачет не может быть осуществлен, перечислены в ст. 411 ГК РФ. Кроме того, не допустим зачет с момента возбуждения дела о банкротстве одной из сторон сделки.

Содержание соглашения о взаимозачете между организациями

Документ включает в себя:

место и дата заключения соглашения
фирменное наименование организацией, наименование лиц, выступающих от имени, в т.ч. по
каждое обязательство с указанием основания возникновения (сделка, неустойка, убытки)
полный или частичный взаимозачет, сумма погашения обязательств
вступление в силу соглашения о взаимозачете между организациями.

Данная статья даёт представление о взаимозачёте между двумя и более организациями, отвечает на вопрос, для чего необходима данная хозяйственная операция, с помощью каких документов оформляется. Также подробно рассматриваются распространённые ошибки взаимозачёта и практический пример оформления в 1С версии 8.3. Расскажем, что такое взаимозачет между двумя организациями, как именно он осуществляется на практике.

Взаимозачёт: сущность, цель и условия проведения

Если между организациями существуют взаимные обязательства, то зачастую принимается решение о взаимном зачёте наименьшего из них. Исходя из этого, можно дать определение одной из самых распространённых хозяйственных операций. Итак, взаимозачёт – это бухгалтерская операция (основанная на безналичном расчёте), которая предполагает прекращение встречных обязательств, возникающих у организаций, которые одновременно являются друг для друга дебиторами и кредиторами (покупателями и поставщиками).

Преимущества взаимозачёта:

Погашение старых задолженностей, если одна из организаций не способна оплатить долг (до истечения срока исковой давности);
Позволяет сэкономить на банковской комиссии (особенно если это касается крупных сумм);
Деньги «не вынимаются» из оборота (особенно это важно при дефиците оборотных средств);
Экономия времени на оплату;
Простота операции (техническая)

Выходит, что главной целью взаимозачёта является именно упрощение юридических и финансовых отношений между организациями. Операция взаимозачёта, при всей её простоте, предполагает строгое соблюдение Гражданского и Налогового Кодекса РФ. Поэтому, прежде чем принять решение о взаимозачёте, необходимо удостовериться, выполняются ли одновременно условия:

Встречные требования между организациями, то есть существует не менее двух разных договоров: покупателя и поставщика.
Однородность этих требований;
Встречные требования могут зачитываться только тогда, когда наступил срок их исполнения.

Таблица 1 – Способы взаимозачёта и их особенности:

Способ оформления взаимозачёта	Выполняемость условий	Документы, необходимые для зачёта	Источник права	Когда взаимозачёт является совершённым
В одностороннем порядке	все 3 условия выполняются	Для зачёта достаточно заявления одной из компаний Если одна из сторон против зачёта взаимных требований – оппонент-инициатор заявления имеет право обратиться в суд.	ст. 410 ГК РФ	конкретная дата исполнения обязательств сторон (если она указана в заявлении); день получения контрагентом заявления (должно быть отправлено заказным письмом с уведомлением)
В двустороннем порядке	Не выполняется (2) или (3) условие	Зачёт производится по соглашению сторон	п.4 постановления №16 от 14.03.2014 собрания членов ВАС РФ	день подписания акта по соглашению сторон; дата, которая указана в соглашении

Из всех условий особое внимание стоит уделить условию однородности. Какие требования мы можем так охарактеризовать? Согласно п.7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 г. №65 однородными следует признавать те обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров, но предполагающие одинаковый способ их погашения (например, денежный) и выраженные в одной валюте. То есть обязательства, которые по одному договору выражены в натуральных единицах, а по встречному договору – в денежной форме однородными не признаются, как и обязательства в рублях против обязательства в иностранной валюте. Следовательно, взаимозачёт проводить неправомерно.

Ниже приведены обязательства, по которым также неправомерен взаимозачёт:

обязательства с истекшим сроком исковой давности;
обязательства, связанные с возмещением вреда, причинённого жизни или здоровью граждан;
обязательства, связанные с взысканием алиментов;
обязательства, связанные с пожизненным содержанием граждан;
обязательства, срок исполнения которых ещё не наступил;
обязательства организации, в отношении которой возбуждено дело о банкротстве.

Взаимозачёт обязательств показывает факт оплаты, то есть погашение дебиторской и кредиторской задолженности, то есть не происходит увеличение или уменьшение экономических выгод, поэтому, согласно п. 2 ПБУ 9/99 и п. 2 ПБУ 10/99, он не приводит к возникновению доходов и расходов.

Этапы взаимозачёта и их документальное сопровождение

Взаимозачёт осуществляется поэтапно (см. таблицу 2), причём количество этапов варьируется в зависимости от количества сторон и способа его оформления, при этом каждый этап подкрепляется соответствующим документом (ибо взаимозачёт, как и любая бухгалтерская операция, должен быть оформлен документально).

Таблица 2 – Этапы взаимозачёта:

Этап	Название этапа	Документ	Характеристики этапа
1	2	3	4
I	Выявление взаимных обязательств		Оформляется акт сверки расчётов с разбивкой по всем договорам, заключенным между контрагентами и выводится общая сумма задолженности
II*	Обмен актами сверок		Акты сверки заверяются подписями ответственных лиц организаций, участвующих во взаимозачёте (директор организации, главный бухгалтер) и закрепляются печатями
III*	Написание и отправка заявления о предложении взаимозачёта (при одностороннем взаимозачёте)	Заявление о взаимозачёте	В заявлении важно обозначить суммы договоров, по которым будет происходить взаимозачёт, а также обозначить, что списание задолженности будет происходить по меньшей сумме (если суммы разные). Само заявление необходимо отправить заказным письмом, ведь в случае судебных споров для организации, направившей его, важно доказать, что заявление было получено адресатом.
IV*	Соблюдение требований однородности	Бухгалтерская справка по расчёту курсовых разниц по средствам на валютном счёте	Если денежные обязательства осуществляются в разной валюте, то необходимо их перевести в одинаковую валюту.
V	Подписание акта о проведении взаимозачёта (при многостороннем взаимозачёте)	Акт (соглашение) о проведении взаимозачёта	Как и в заявлении о взаимозачёте, важно указание сумм договоров, обозначение суммы взаимозачёта, подписи ответственных лиц всех сторон и печати.
VI	Бухгалтерские проводки		Создание в базе корректировки долга (с соответствующими проводками) и, следовательно, документа – акта взаиморасчёта (данные которого, как правило, берутся за основу при создании документа из предыдущего этапа)

* – обозначается необязательный или промежуточный этап

Важно, что все этапы зачёта подкрепляются соответствующими сопроводительными письмами. Например, сторона «А» направляет стороне «Б» предложение о взаимозачёте вместе с актами сверки, сторона «Б» даёт положительный ответ, далее юристы компаний составляют договор, уполномоченные лица (директора, гл. бухгалтера) его подписывают, а бухгалтера отображают данную хозяйственную операцию проводками в бухгалтерской базе.

Требования, предъявляемые к оформлению взаимозачёта (образец)

Законодательно не установлено типовой формы и образца заявления о проведении взаимозачёта, то есть на сегодняшний день такое заявление заполняется в произвольной форме (тоже самое касается и акта зачёта взаимных расчётов), однако, согласно 9 ст. закона от 06.12.2011 №402-ФЗ, должны быть соблюдены требования, предъявляемые к первичным документам учёта.

Во избежание судебных споров и разбирательств, в этих формах документах необходимо подробное описание всех обстоятельств проведения зачёта.

Стандартное заполнение имеет следующую структуру:

Наименование документа;
Дата и место составления;
Наименование и реквизиты участников взаимозачёта;
Документы-основания,
Суть требований и их количество;
Сумма зачёта;
Налоги*;
Запись о том, что взаимная задолженность является погашенной (дата зачёта);
Подписи уполномоченных лиц и печати организаций.

*Сумма НДС, рассчитанная на основании сумм задолженностей всех сторон договора, прописывается отдельной строкой и делается ссылка на счета-фактуры (иначе возникает высокая вероятность разбирательств с налоговой службой).

Таблица 3 – Примеры ошибок в оформлении взаимозачёта:

Ошибка	Что влечёт за собой?
1) НДС не выделен отдельной суммой по каждому встречному договору-обязательству (отсутствует)	Возникновение споров, последующие договорные санкции, налоговые санкции (расходы, задолженность по оплате которых не подтверждена документально в зачёте, не признаются
2) Оформление соглашения о взаимозачёте по обязательствам, по которым он неправомерен
3) Требования осуществляются в разных валютах	Соглашение признаётся недействительным
4) Отсутствие встречных обязательств, например, мы выдаём заём физическому лицу – генеральному директору компании, которая оказывает нам услуги	Соглашение признаётся недействительным согласно ст. 410 ГК РФ, однако гендиректор может перевести долг на компанию с нашего согласия (ст. 391 ГК РФ) и только тогда возникнут встречные обязательства
5) Зачёт производится на сумму наибольшей задолженности	Соглашение признаётся недействительным

Ниже на рисунке 1 приведён образец акта (соглашения) о взаимозачёте.

Соглашение содержит расшифровку подписей.
Обозначается срок действия договора.
Количество экземпляров соответствует числу сторон.

Тройной (многосторонний) зачёт взаимных требований

Возможно ли провести взаимозачёт между несколькими организациями? Однозначный ответ – да. И такое право даёт 421 ст. ГК РФ, в которой сказано, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.

Правила многостороннего взаимозачёта:

срок исполнения обязательств каждой из сторон уже наступил;
зачёт производится на сумму наименьшей задолженности;
соглашение содержит обстоятельства проведения зачёта для всех трёх и более сторон.

Пример тройного взаимозачёта организаций на ОСНО

15 мая ООО «А» отгрузила ООО «Б» товары на сумму 350 тыс. руб. (в т. ч. НДС 53,39 тыс. руб.).
16 мая «Б» отгрузила ООО «В» материалы на сумму 250 тыс. руб. (в т. ч. НДС 38,14 тыс. руб.).
17 мая «В» оказала услуги ремонта для «А» на сумму 200 тыс. руб. (в т. ч. НДС 30,51 тыс. руб.).

По условиям договоров срок оплаты должен происходить на следующий день после оказания услуг или отгрузки товаров. По состоянию на 1 июня ни один из договоров не оплачен. Стороны договорились о погашении задолженностей с помощью взаимных расчётов и составили многостороннее соглашение (см. рисунок 1). Зачёт будет проводиться на сумму наименьшей задолженности, то есть на сумму 200 тыс. руб. (в т. ч. НДС 30,51 тыс. руб.). Бухгалтеры сделают следующие проводки (см. таблицу 3).

Таблица 3 – Хозяйственные операции между организациями ООО «А», ООО «Б» и ООО «В»:

№	Хозяйственная операция	Сумма, тыс. руб.	Корреспонденция счетов
№	Хозяйственная операция	Сумма, тыс. руб.	Дт	Кт
1	2	3	4	5
Учёт ООО «А»
1	Отражена выручка от реализации товаров ООО «Б»	350	62 расчёт с ООО «Б»	91-1
2	Начислен НДС	53,39	90-3	68-2
3	Отражена стоимость услуг, выполненных ООО «В»	169,49 (200/118*100)	26	60 расчёт с ООО «В»
4	Отражён «входной» НДС по услугам	30,51	19	60 расчёт с ООО «В»
5		30,51	68-2	19
6	Отражён взаиморасчёт	200	60 расчёт с ООО «В»	62 расчёт с ООО «Б»
7	ООО «Б» перечислила остаток задолженности после взаимозачёта	150, в т.ч. НДС 22,88	51	62 расчёт с ООО «Б»
задолженность перед ООО «В» после взаимозачёта считается полностью погашенной
Учёт ООО «Б»
1	Оприходованы товары, полученные от ООО «А»	296,61 (350/118*100)	41	60 расчёт с ООО «А»
2	Отражён «входной» НДС по приобретённым товарам	53,39	19	60 расчёт с ООО «А»
3	Принят к вычету «входной» НДС	53,39	68-2	19
1	2	3	4	5
4		250	62 расчёт с ООО «В»	91-1
5	Начислен НДС	38,14	90-3	68-2
6	Отражён взаимозачёт	200	60 расчёт с ООО «А»	62 расчёт с ООО «В»
7	ООО «В» перечислила остаток задолженности после взаимозачёта	50 в т.ч. НДС 7,63	51	62 расчёт с ООО «В»
8	Оплачен остаток задолженности перед «А»	150 в т.ч. НДС 22,88	60 расчёт с ООО «А»	51
Учёт ООО «В»
1	Оприходованы материалы, полученные от ООО «Б»	211,86	10	60 расчёт с ООО «Б»
2	Отражён «входной» НДС по приобретённым материалам	38,14	19	60 расчёт с ООО «Б»
3	Принят к вычету «входной» НДС	38,14	68-2	19
4	Отражена выручка от реализации материалов ООО «В»	200	62 расчёт с ООО «А»	90-1
5	Начислен НДС	30,51	90-3	68-2
6	Отражён взаимозачёт	200	60 расчёт с ООО «Б»	62 расчёт с ООО «А»
7	Оплачен остаток задолженности перед «Б»	50	60 расчёт с ООО «Б»	51
дебиторская задолженность ООО «А» после взаимозачёта считается полностью погашенной

Как сделать корректировку долга (взаимозачёт) в 1 С 8.3?

Бывают ситуации, когда один контрагент является одновременно поставщиком и покупателем, то есть он учитывается и на 60 счёте, и на 62 счёте (см. акт сверки: в раздел «Продажи», подраздел «Расчёты с контрагентами», опция «Акты сверки расчётов»).

В акте сверки видно, что приход, который отражается по 60 счёту, и реализации (продажи), которые отражаются по 62 счёту, перекрывают друг друга по сумме, то есть как таковой задолженности между условными организациями ООО «Регарт» и ООО «Рэдфром» нет (в акте сверки прописывается автоматически «задолженность отсутствует»).

Однако, с точки зрения бухгалтерского учёта (по бухгалтерским проводкам) такого не будет. Для этого обратимся к карточкам счёта по 60 и 62 счетам (см. в раздел «Отчёты», подраздел «Стандартные отчёты», опция «Карточка счёта»; выбираем необходимый счёт и период, например, «март» – период, когда произошли все операции с контрагентом ООО «Рэдфром», далее «Сформировать»).

В карточке счёта по 60 счёту видно, что мы должны поставщику 4 940 р.

В карточке счёта по 62 счёту на нас висит дебиторская задолженность на ту же сумму.

То есть, мы видим, что реально существует дебиторская и кредиторская задолженность. Но для того, чтобы прийти к ситуации отсутствия долга, как в акте сверки, необходимо провести взаимозачёт.

В версии 1С 8.3 при стандартных настройках не всегда можно найти такую опцию как «Корректировка долга», так как стоит «Основная» функциональность. Для того, чтобы расширить возможности 1С, заходим в раздел «Главная», подраздел «Настройки», опция «Функциональность».

Теперь в разделе «Продажи», подразделе «Расчёты с контрагентами» появляется опция «Корректировка долга». Заходим в неё и создаём новую корректировку (вид операции «Зачёт задолженности», выбираем «Зачесть задолженность: Поставщику», «В счёт задолженности: Поставщика перед нашей организацией», Выбираем поставщика (кредитора) – в данном случае ООО «Рэдфром»). Далее во вкладке «Задолженность поставщику (КЗ)» создаём поступление товаров по договору поставщика на сумму корректировки.

Во вкладке «Задолженность поставщика (ДЗ)» создаём преализации товаров по договору поставщика на сумму корректировки.

Проводим корректировку долга. Теперь, нажав на значок, мы сможем увидеть сделанные нами проводки:

Также в программе можно сформировать акт взаимозачёта, с помощью вывода на печатную версию:

Данный документ заверяется печатями и подписями ответственных лиц обеих организаций. Теперь, сформировав карточки счета по 60 и 62 счёту на дату проведения корректировки, можно увидеть проводки взаимозачёта, а также отсутствие кредиторской и дебиторской задолженностей:

Теперь акт сверки соответствует бухгалтерским проводкам.